Питання оренди генераторів та закупівлі пального для бізнесу

Генератори доцільно залишити на балансі ТОВ А, а пальне ТОВ А може купувати та списувати в себе, якщо це передбачено договором як зобов'язання орендодавця. Для цього потрібні внутрішні документи, а обліковуються витрати як частина собівартості орендних послуг.

Оскільки за умовами договору ТОВ А забезпечує безперебійну роботу об’єкта оренди, включаючи електропостачання, генератори мають залишатися на балансі орендодавця як складова комплексу, що передається в користування. Це відповідає загальним нормам договору найму (оренди) нерухомого майна, де орендодавець зобов’язаний підтримувати об’єкт у належному стані (стаття 775 Цивільного кодексу України).

ТОВ А має право купувати пальне, обліковувати податковий кредит з ПДВ (за умови наявності податкової накладної), а також списувати в бухгалтерському обліку як витрати, пов’язані з наданням послуг. Для цього потрібні затверджені внутрішнім наказом норми витрат пального на одиницю роботи (мотогодини), а також акти фактичного використання пального.

Відповідно до Інструкції № 291, витрати можуть обліковуватись:

– на рахунку 23 «Виробництво» – як прямі витрати на послуги з оренди (при чіткому включенні до собівартості);
– на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати» – якщо генератор обслуговує весь комплекс, а витрати розподіляються;

В частині ліцензування і податкових обов’язків діють спрощення на період воєнного стану:

– ліцензія на зберігання пального не потрібна, якщо обсяг не перевищує 2000 літрів на кожному об’єкті або якщо пальне зберігається лише в баку генератора (Закон України від 30.11.2021 № 3817-IX, пункт 24 розділу XIII);
– екологічний податок не сплачується, оскільки генератори не є стаціонарними джерелами викидів під час дії воєнного стану (підрозділ 5 розділу XX Податкового кодексу України, пункт 46);
– дозвіл на викиди не потрібен протягом воєнного стану та шести місяців після нього (Закон України «Про охорону атмосферного повітря», пункт 1 розділу IX);
– форма 20-ОПП подається лише за відсутності попереднього повідомлення про готельний комплекс як об’єкт обліку.

Проведення:
Списання пального як складової собівартості послуг – Дт 23 – Кт 203
Списання пального як загальновиробничих витрат – Дт 91 – Кт 203
Також, додатково радимо подивитися профільну статтю Генератор на підприємстві

https://7eminar.ua/news/3141-generator-na-pidprijemstvi-pitannya-obliku-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!