Порядок списання пошкоджених активів та податкові зобов'язання підприємства

Для списання пошкоджених цінностей без нарахування ПДВ необхідно провести інвентаризацію та підтвердити факт форс-мажору. Податок на нерухомість можна не сплачувати за умови внесення даних про пошкодження будівлі до Державного реєстру майна, що дасть право подати уточнюючу декларацію.

1. Порядок списання матеріальних цінностей та ПДВ

За загальним правилом, при списанні товарів, які не будуть використані в господарській діяльності, нараховується компенсуюче податкове зобов'язання (ПЗ) з ПДВ. Проте на період дії воєнного стану встановлено виняток.

Згідно з п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 не вважаються використаними в негосподарській діяльності товари, що були знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного стану.

Але щоб не нарахвувати нараховувати ПЗ за п. 198.5 ПКУ потрібно довести факт фос-мажору.

У разі встановлення фактів псування або знищення цінностей (на день виявлення) обов’язково проводиться інвентаризація відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n51.

Для підтвердження права не нараховувати ПДВ необхідно мати:

Акт про пожежу/руйнування від ДСНС абот поліції.
Протокол інвентаризаційної комісії та Акт на списання ТМЦ.

Також слід обов'язково отрмиати Сертифікат Торгово-промислової палати про форс-мажорні обставини. На ц е звертає увагу ДПС у роз'ясненні в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801.

Для отримання сертифіката слід звернутися до ТПП або відповідної регіональної ТПП. Усю необхідну інформацію про регіональні ТПП (у т. ч. адреси і контактні телефони) можна знайти на сайті ТПП (https://ucci.org.ua/rieghional-ni-tpp).

2. Податок на нерухомість за пошкоджені будівлі
Для об'єктів нерухомості, що зазнали руйнувань через військову агресію, діють спеціальні пільги.

Відповідно до пп. 69.22 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 податок на нерухоме майно не нараховується та не сплачується за об’єкти, які були пошкоджені або знищені внаслідок бойових дій.

За звичайних умов будівлі промисловості звільняються від податку лише якщо вони не здаються в оренду (пп. «є» пп. 266.2.2 ПКУ). Однак, якщо будівля пошкоджена, пріоритет має норма пп. 69.22, яка звільняє від податку сам факт володіння зруйнованим майном, незалежно від його попереднього статусу.

Ключовою умовою для припинення нарахування податку є внесення інформації про пошкодження до Державного реєстру пошкодженого та знищеного майна (РДМ). Поки дані не внесені до Реєстру, немає підстав для звільнення від оподаткування.

Інструкція, як внести дані про пошкодження майна до Реєстру надана за посиланням: https://diia.gov.ua/services/poshkodzhene-majno

3. Повідомлення податкової та звітність
Спеціального окремого "повідомлення" про приліт у ПКУ не передбачено, але факт пошкодження має бути відображений у звітності.

Уточнююча декларація: Після того, як дані про пошкодження з'являться в Державному реєстрі (РДМ), підприємство має право подати уточнюючу декларацію з податку на нерухомість, щоб зменшити податкові зобов'язання з місяця, у якому сталося пошкодження.
Документи при перевірці: Копії актів ДСНС, поліції, результати інвентаризації та сертифікат про форс-маор надаються контролюючому органу на його запит або під час проведення документальної перевірки для обґрунтування ненарахування ПДВ та податку на нерухомість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!