ПДВ та безкоштовні послуги: як правильно оформити документи

В акті наданих послуг потрібно зазначати договірну вартість — 0 грн, оскільки послуга надається безоплатно.

Зазначення звичайної ціни чи ринкової вартості в акті не потрібно, оскільки така вартість потрібна тільки вам для нарахування ПДВ у податковій накладній.

Відповідно до ст. 901 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4306 за договором про надання послуг замовник зобов'язаний оплатити послугу, якщо інше не встановлено договором. Оскільки послуга безоплатна, її договірна вартість дорівнює нулю. В акті фіксується саме факт надання послуги та її нульова вартість.

Відповідно до ст. 904 ЦКУ за договором про безоплатне надання послуг замовник зобов'язаний відшкодувати виконавцеві всі фактичні витрати, якщо інше не встановлено договором. Щоб уникнути обов'язку замовника платити за витрати, у договорі та акті слід вказати: «Послуги надаються безоплатно, відшкодування витрат виконавця замовником не передбачено».

Безоплатне надання послуг для цілей ПДВ вважається постачанням послуги (пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Для такої операції слід врахувати вимоги щодо мінімальної бази оподаткування за п. 188.1 ПКУ "не може бути нижчою за звичайну ціну (для самостійно виготовлених послуг)".
Тобто слід скласти дві податкові накладні: першу — на договірну вартість (0 грн), другу — на суму перевищення звичайної ціни над договірною (з типом причини невидачі «15»).

Фінрезультат збільшувати не потрібно, оскільки згідно пп. 140.5.10 ПКУ фінансовий результат збільшується на суму безоплатно наданих послуг лише у випадках, якщо отримувач не є платником податку на прибуток Тому, якщо замовник підприємство платник податку на прибуток, яке не є вашою пов'язаною особою (або є пов'язаною, але не мало збитків за минулий рік), збільшувати фінансовий результат на суму собівартості послуг не потрібно. Операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!