Правила оприбуткування шин для службового автомобіля в обліку

Шини, придбані окремо від автомобіля, обліковуються як запаси і не включаються до складу основного засобу.

Такі шини слід оприбуткувати на субрахунок 207 «Запасні частини» згідно з Інструкцією до Плану рахунків, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291. Оприбуткування здійснюється за первісною вартістю, яка включає ціну постачальника, транспортні витрати тощо (п. 9 НП(С)БО 9).

Після встановлення шин на автомобіль підприємство може обрати один із двох варіантів обліку:

Облік до зносу (бухгалтерський підхід): шини переводяться з обліку на складі до обліку в експлуатації, з подальшим списанням у витрати після фактичного зносу чи пошкодження.
Проведення:
Передача в експлуатацію – Дт 207 (експлуатація) – Кт 207 (склад)
Списання після зносу – Дт 92 (або 91, 93) – Кт 207
Списання на витрати одразу при встановленні (альтернативний підхід): вартість шин списується як витрати періоду, оскільки йдеться про технічне обслуговування, яке не збільшує майбутні економічні вигоди від використання основного засобу (п. 15 НП(С)БО 7, п. 3.19 Положення № 102).
Проведення:
Списання на витрати – Дт 92 (або 91, 93) – Кт 207
Обраний варіант обліку слід зафіксувати в наказі про облікову політику.

Підприємство зобов’язане вести облік пробігу кожної шини. Основним документом є Картка обліку пробігу пневматичної шини (додаток 5 до Норм № 488), яка також виконує функцію акта на списання. Списання шин проводиться на підставі досягнення встановленої норми пробігу або неможливості ремонту (п. 3.2 Норм № 488).

Податкові наслідки:

– Податок на прибуток: коригування не застосовуються, витрати визнаються за правилами бухобліку (ст. 134 ПКУ).
– ПДВ: за наявності зареєстрованої податкової накладної вхідний ПДВ включається до податкового кредиту (ст. 198 ПКУ). Якщо авто використовується частково або повністю в не господарській діяльності — нараховуються компенсуючі зобов’язання (п. 198.5 ПКУ).
– Екоподаток: зношені шини що списуються як незворотні відзоди, навіть якщо зберігаються хоч один день, до передачі підприємству -утилізатору, створюють об'єкт оподаткування екологічним податком, треба за цей квартал подати декларацю та нарахувати податок. Докладніше про це див. у статті https://7eminar.ua/news/1170-oblik-sin-vid-pridbannya-do-spisannya

Проведення:
Оприбуткування шин – Дт 207 – Кт 631, Дт6442Кт631
Передача в експлуатацію – Дт 207/експлуатація – Кт 207/склад
Списання на витрати (варіант А – після зносу) – Дт 92,(91,93,94) – Кт 207
Списання на витрати (варіант Б – одразу) – Дт92,(91,93,94) – Кт 207
Нарахування податкового кредиту – Дт 6412 – Кт 6442

Раді допомогти, звертайтесь ще!