Облік нерозмитненого товару: нюанси бухгалтерії та ПДВ операцій

За визначенням Наказу МФУ № 1011 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1011201-12#Text):

1) Імпорт

МД ІМ40ДЕ - це ввезення товару в режимі імпорту з оформленням додаткової (остаточної) декларації після того, як була оформлена попередня МД

Базис FCA, означає, що продавець зобов’язується доставити другій стороні вантаж, який вже пройшов митне очищення в режимі експорту, завантажено на транспортний засіб перевізника, указаний покупцем, у зазначеному місці.

Тобто, ризики по вьому товару в Вас скоріш за все перейшли від постачальника на Вас в момент завантаження всього товару на транспортний засіб за кордоном.

Тому в обліку мало б бути на весь товар:

Дт 28/товар в дорозі Кт 632 - на дату завантаження на перевізника. Додатково див. умови договору

2) Експорт по МД ЕК11АА - це реекспорт з МД заповненою в звичайному порядку, характер угоди (011) - купівля-продаж. Тобто ця операція оформлена на повернення товару постачальнику

Базис DAP означають, що продавець (в даному випадку - Ви) доставляє товар покупцю (в даному випадку Вашому постачальнику) в узгоджене місце призначення і надає його готовим до розвантаження з транспортного засобу.

Тобто, при частковому поверненні товару Ви проводите:

Дт 281/в дорозі Кт 632 - сторно - по вайт-спіріту.

Щодо послуг перевезення

Послуг перевезення при імпорті мали б сплачувати Ви, і тому вони мали б піти на збільшення вартості товару.

На нашу думку, в Вашій ситуації:

Дт 28 Кт 632 - списання транспортних послуг на первісну вартість товару, яккий заїхав повністю в Україну (пройшом по ІМ40)

Дт 949 Кт 632 - списання транспортних послуг на витрати по товару, який повернувся постачальнику-нерезиденту.

Щодо ПДВ

При імпорті товарів сума ПДВ, на яку Ви маєте податковий кредит, вказана в гр. В МД з кодом 028. В Вашій ситуації це могло бути в попередній декларації, або в додатковій. Саме цю суму Ви маєте поставити в ряд. 11.1 декларації з ПДВ як імпортний податковий кредит.

По вайт-спірут, якщо він фактично не був поміщений в режим імпорту, то при вивезенні буде застосоване звільгнення від ПДВ (п. 206.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5135).

Це означає, що якщо податковий кредит був за попередньою МД на всю суму поставки (в т.ч. і на вайт-спіріт), то при його вивезенні в пільговому режимі ПДВ Ви маєте енарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) на ту частину імпортного ПДВ, що припадає на цей товар.

Якщо ж ПЛДВ був сплачений тільки по додатковій МД (на фактично імпортований товар), то по поверненому товару з ПДВ нічого не робите.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!