Оподаткування ПДВ при продажу частки володіння підприємства

Операція з продажу корпоративних прав за грошові кошти не є об’єктом оподаткування ПДВ. Однак така операція потребує відображення у звітності та може призвести до необхідності нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язків (розподілу податкового кредиту).

Відповідно до п. 196.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 операції з продажу за кошти корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Ця норма застосовується лише у разі, якщо розрахунок проводиться виключно у грошовій формі. Якщо корпоративні права обмінюються на товари чи послуги (бартер), операція стає об’єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах.

В декларації з ПДВ така операція відбражається у рядку 5 декларації з ПДВ (обсяг продажу) як операція, що не є об’єктом оподаткування.

Разом із декларацією подається Додаток 4 (таблиця 1), де розшифровуються обсяги таких операцій.

Оскільки продаж корпоративних прав є неоподатковуваною операцією, у вас виникає обов’язок щодо перерахунку податкового кредиту згідно зі ст. 199 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967. ТОбто, якщо ви придбаваєте товари чи послуги (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцтовари), які одночасно використовуються і в оподатковуваній діяльності (основний бізнес), і в неоподатковуваній (продаж частки), ви повинні нарахувати податкові зобов’язання на частку вхідного ПДВ, що відповідає питомій вазі неоподатковуваних операцій у загальному обсязі постачання.

Частка використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях розраховується у таблиці 1 Додатка 4 до декларації за той місяць, у якому вперше з’явилася неоподатковувана операція. На підставі розрахованої частки платник зобов'язаний скласти та зареєструвати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця.

Якщо ви придбали послуги, які використовуються виключно для забезпечення операції з продажу корпоративних прав (наприклад, специфічні юридичні чи консультаційні послуги саме щодо цієї угоди), то податковий кредит за ними компенсується повністю (100%) згідно з п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Раді допомогти, звертайтесь ще!