ПДВ: Чи відображати витрати на авіаперевезення у декларації

Ні, зазначені суми (як витрати на послуги нерезидента, так і отримана компенсація) не повинні відображатися у вашій декларації з ПДВ.

1. Щодо послуг авіаперевезення від нерезидента (витрати):

Для послуг з перевезення вантажів (які не підпадають під дію п. 186.2 та 186.3 ПКУ) місце постачання визначається за місцем реєстрації постачальника згідно з п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496. Оскільки перевізник — нерезидент, місце постачання знаходиться за межами митної території України.

Операції з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено за межами України, не є об'єктом оподаткування ПДВ і не підлягають відображенню в декларації. Це підтверджується офіційними роз'ясненнями ДПС (зокрема, категорія 101.24 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38045), де зазначено, що такі послуги не вказуються ні в рядку 6 (імпорт послуг), ні в будь-якому іншому рядку декларації.

2. Щодо компенсації витрат від нерезидента (дохід).

Отримання коштів як відшкодування понесених витрат (транзитні платежі) не відповідає визначенню операції з «постачання послуг», оскільки ви не надаєте нерезиденту окрему послугу, а лише отримуєте компенсацію за оплачений раніше сервіс третій особі. Згідно з пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 постачання послуг передбачає передачу права на результати робіт або споживання послуг.

Оскільки отримання транзитних/компенсаційних коштів не є операцією з постачання товарів чи послуг, воно не створює об'єкта оподаткування ПДВ. Відповідно, такі суми не відображаються в декларації з ПДВ. Аналогічний висновок міститься в індивідуальних податкових консультаціях (наприклад, ІПК ДПСУ від 08.05.2020 р. №1928/6/99-00-07-03-02-06/ІПК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!