Виплата орендної плати: чи можна утримувати податки із зарплати

Ні, так робити не можна.

Підприємство як орендар рухомого майна у фізичної особи є податковим агентом і зобов’язане утримувати ПДФО та військовий збір саме з доходу у вигляді орендної плати, а не з іншого доходу працівника. Податковий агент при нарахуванні та виплаті оподатковуваного доходу зобов’язаний утримати податок за рахунок такого доходу (пп. 168.1.1 Податкового кодексу України). Перенесення утримання податків із орендної плати на заробітну плату суперечить вимогам податкового законодавства. (це можна робити , коли надається додаткове благо, яке теж по суті є однією з складових фонду оплати праці, вле ж це зовсім інша справа - тут зовсім інший вид доходу, не пов'язаний із трудовими віносинами).

Орендна плата, що виплачується фізичній особі за договором оренди легкового автомобіля, оподатковується ПДФО за ставкою 18% (ст. 167 ПКУ) та військовим збором за ставкою 5% (Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ). ЄСВ на такі виплати не нараховується, оскільки вони не є оплатою праці чи винагородою за виконані роботи або надані послуги (ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).

Якщо в договорі прямо зазначено, що орендна плата становить 1200 грн з урахуванням усіх податків і зборів, ця сума є «брутто»-доходом фізичної особи. Отже, підприємство повинно нарахувати 1200 грн, утримати з цієї суми ПДФО і військовий збір та виплатити працівнику суму за мінусом податків. Виплата повних 1200 грн «на руки» з подальшим утриманням податків із зарплати призведе до порушення правил виконання функцій податкового агента і ризику донарахувань та штрафів при перевірці.

Проведення:
Нарахування орендної плати фізособі – Дт 92 (або 23, 91) – Кт 685
Утримання ПДФО з орендної плати – Дт 685 – Кт 641
Утримання військового збору з орендної плати – Дт 685 – Кт 642
Виплата орендної плати «на руки» – Дт 685 – Кт 301 (311)

Раді допомогти, звертайтесь ще!