Порядок розподілу застави офісу з урахуванням змін ВЗ

Донараховувати військовий збір до 5% у 2026 році не потрібно, оскільки оподаткування суми застави було повністю здійснене у 2023 році за чинною на той час ставкою 1,5%.

Виплачена у 2023 році застава, що мала ознаки авансу в рахунок майбутніх орендних платежів, вважається доходом фізичної особи на момент її фактичної виплати (пп. 168.1.1 Податкового кодексу України). Станом на цей момент діяла ставка військового збору 1,5%, яка й була застосована. Згідно з п. 2 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 10.10.2024 №4015-ІХ, підвищена ставка 5% застосовується лише до доходів, нарахованих після набрання чинності законом, тобто з 01.12.2024. У вашій ситуації всі податкові зобов’язання вже були виконані.

Підписання актів у 2026 році, які лише підтверджують часткове зарахування раніше отриманої суми, не породжує нових об’єктів оподаткування. Такі суми не повинні повторно відображатися в додатку 4ДФ, адже це призведе до подвійного нарахування доходу. Якщо сума орендного платежу зросте і перевищить розмір застави, оподаткуванню підлягатиме лише різниця — вона має обкладатися ПДФО 18% та військовим збором 5% на момент фактичної доплати.

Проведення:

Сплата застави – Дт 371 – Кт 311
Утримано ПДФО – Дт 661 – Кт 641
Утримано військовий збір – Дт 661 – Кт 642
Зарахування застави в оплату оренди – Дт 92 (93) – Кт 371
Доплата за актом (якщо є) – Дт 92 (93) – Кт 311
Утримання ПДФО з доплати – Дт 661 – Кт 641
Утримання військового збору з доплати – Дт 661 – Кт 642

Таким чином, у 2026 році ви лише списуєте раніше обліковану суму, без повторного оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!