Вибір оптимального варіанту сплати податку за робочі місця інвалідів

Найменші витрати для підприємства у 2026 році дає сплата внеску за одне нестворене робоче місце, а не працевлаштування особи з інвалідністю на 0,25 ставки.

Починаючи з 2026 року, відповідальність за невиконання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю реалізується у формі щомісячного цільового внеску, а не штрафу (ст. 20 Закону України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні» № 875-XII у редакції Закону України від 15.01.2025 № 4219-ІХ). Розмір внеску становить 40 % середньої заробітної плати на підприємстві за відповідний квартал. На період дії воєнного стану та протягом 12 місяців після його припинення цей внесок зменшується на 50 %.

При середній заробітній платі 22 000 грн базовий розмір внеску становить 8 800 грн (22 000 × 40 %). З урахуванням зменшення на 50 % під час воєнного стану фактична сума внеску за одне нестворене місце у 2026 році становить 4 400 грн на місяць, або 13 200 грн за квартал.

Працевлаштування особи з інвалідністю на 0,25 ставки із заробітною платою 3 825 грн не дозволяє виконати норматив. З 2026 року для зарахування працівника з інвалідністю до виконання нормативу необхідно, щоб заробітна плата за місяць перевищувала мінімальну заробітну плату (ч. 6 ст. 19 Закону № 875 у редакції Закону № 4219-ІХ). Нарахована зарплата 3 825 грн є меншою за мінімальну, тому такий працівник не зараховується до квоти, і підприємство все одно зобов’язане сплачувати внесок 4 400 грн.

У разі нарахування зарплати 3 825 грн податкові зобов’язання будуть такими: єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується за пільговою ставкою 8,41 % без донарахування до мінімального страхового внеску (ч. 13 ст. 8 Закону України № 2464-VI) і становить 321,68 грн. Із зарплати утримуються ПДФО 18 % — 688,50 грн (ст. 167 ПКУ) та військовий збір 5 % — 191,25 грн (Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ). Загальні витрати підприємства в цьому варіанті складатимуть 3 825 грн зарплати + 321,68 грн ЄСВ + 4 400 грн внеску, оскільки норматив не виконано.

Щоб виконати норматив через працевлаштування, необхідно нараховувати заробітну плату понад мінімальну. За умови мінімально допустимого рівня 8 648 грн витрати підприємства становитимуть 8 648 грн зарплати та 727,30 грн ЄСВ (8,41 %), разом 9 375,30 грн на місяць, при цьому цільовий внесок не сплачується.

Таким чином, сплата внеску у розмірі 4 400 грн на місяць є найвигіднішим варіантом. Працевлаштування особи з інвалідністю на 0,25 ставки є фінансово найменш доцільним, оскільки поєднує витрати на зарплату та ЄСВ із обов’язком додатково сплачувати внесок за невиконання нормативу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!