Питання про податок на прибуток та фінансову допомогу

Дисконтування проводиться довгострокової заборгованості - заборгованості, по якій є чітко визначена дата погашення в майбутньому і до цієї дати більше 12 місяців від дати балансу.

Дисконтується довгострокова заборгованість за визначенням, наприклад, НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"4. ...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є
поточними зобов'язаннями

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені
протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені
протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.
...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за
вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується,
буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної
діяльності підприємства.

...9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх
теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від
умов та виду зобов'язання"

В Вашій ситуації Ви можете залишити договір поворотної допомоги без змін - з простроченим терміном її повернення. В цій ситуації заборгованість є поточною (і простроченою!) і тому дисконтуванню не підлягає

Також можете внести зміни в договір та продовжити строк повернення ще на 12 місяців (так і писати "строк повернення продовжується на 12 місяців", а не писати наприклад, "дату повернення 31.10.2025 замінити на 31.10.2026"). В цій ситуації заборгованість також залишається поточною (оскільки до дати 11 повернення з найближчої дати балансу не більше 12 місяців), і відпоовідно не дисконтується.

Про дисконтування ми писали тут - https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41439):

"Чи здійснюється дисконтування поворотної фінансової допомоги, отриманої під час дії воєнного стану, наприклад в другому кварталі 2022 року та поверненої в четвертому кварталі 2023 року?
Відповідь:
Підприємства, які ведуть облік за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, зобов’язані дисконтувати довгострокову дебіторську та кредиторську заборгованість.
Під дисконтування потрапляє не будь-яка заборгованість, а тільки довгострокова.
Під час воєнного стану особливостей дисконтування поворотної фінансової допомоги не передбачено.
Поворотна фінансова допомога, отримана під час дії воєнного стану, зокрема в другому кварталі 2022 року та повернена в четвертому кварталі 2023 року, строк погашення якої більше ніж 12 місяців, підлягає дисконтуванню."

Проте, в цьому питанні невідомо - чи був строк повернення в 4му кварталі 2023 плановим, чи це вже було погашення простроченого боргу.

Тому все буде залежати від оформлення договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!