Наслідки оподаткування подарунків співробітникам: ЄСВ, ПДФО, ВЗ, ПДВ

Добрий день, підкажіть будт ласка, підприємство подарувало співробітникам новорічні подарунки, цукерки і шампанське,сума не перевищує 2000,00
кілька із цих співробітників отримували протягом року ще і -4240,00 благод неоподат допомоги. які наслідки з ЄСВ, ПДФО та ВЗ, і що з ПДВ? дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

26.12.2025 | 19:15

Очікує відповідь

Подарунки не оподатковуються ПДФО та ВЗ в межах 2000 грн. ЄСВ нараховується на всю вартість подарунка. Нараховується ПДВ.

Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2020 грн. Сума перевищення оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ (без коефіцієнту).

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Таким чином вартість подарунку для працівників є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

Безоплатна передача подарунку працівнику прирівнюється до постачання товарів (п.14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.

Отримання нецільової благодійної допомоги не впливає на порядок оподаткування подарунків.Це різні види доходів, які регулюються окремими нормами ПКУ та оподатковуються самостійно, без взаємного врахування. Податковий кодекс не містить положень, які вимагали б визначати оподаткування одного виду доходу з урахуванням інших виплат, отриманих платником податку. .

Раді допомогти, звертайтесь ще!