Визначення подачі звітів КІК при втраті контролю над діяльністю

Позиція ДПСУ на сьогодні наступна

ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41529):

"Чи необхідно подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії та копії фінансової звітності КІК, що зареєстровані у російській федерації, республіці білорусь за 2022 і 2023 роки, у зв’язку із втратою контролю над ними в умовах військової агресії російській федерації проти України?
Відповідь:
Платнику податків необхідно подати за 2022 і 2023 роки належним чином заповнені звіти про контрольовані іноземні компанії із завіреними належним чином копіями фінансової звітності контрольованих іноземних компаній (далі – КІК), податкові декларації та додатки КІК (у разі відсутності рішення контролюючого органу про неможливість виконання обов’язків цим платником податків)."

Відповідна інформація розміщена 17.04.2024 на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна/Прес-центр/Новини/Інформаційний лист № 3/2024: Щодо окремих питань запроваджених правил про контрольовані іноземні компанії/питання 2.7 (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/775003.html).

Отже, ДПСУ не бачить проблем в тому, щоб Ви подали повні звіти по КІК за 2023 та 2024 роки (і надалі) з доданою фінзвітністю КІК.

Як альтернативний варіант - скористатися нормою пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n8462):

"У разі відсутності можливості у платника податків щодо своєї філії або акцизного складу, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу, своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39-2, пунктом 46.2 статті 46 цього Кодексу, реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового тощо, такий платник податків звільняється від відповідальності, визначеної цим Кодексом, у межах діяльності, що провадиться через такі філії або акцизні склади, представництва, відокремлені чи інші структурні підрозділи, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України."

Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, визначених у п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, Перелік документів, що підтверджують неможливість платника податків – фізичної особи, зокрема самозайнятої особи, своєчасно виконати свій податковий обов’язок, у тому числі обов’язок податкового агента, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0967-22#Te).

ДПС поки не присилає Вам ніяких штрафів за неподання повних звітів, оскільки на час воєнного стану зупинені норми по застосвуванню таких штрафів ( п. 72 пр. 10 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n8462) за умови, що Ви все поздаєте не пізніше 6 місяців після місяця завершення воєнного стану

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!