Облік паливно-роздавальної колонки: рахунок та група оз в оренді

Паливно-роздавальна колонка обліковується в орендодавця як власний необоротний актив, що залишається на його балансі, а в податковому обліку відноситься до групи «Машини та обладнання».

Оскільки паливно-роздавальна колонка придбана для використання протягом строку більше одного року та буде передаватися в оренду, її класифікація в бухгалтерському обліку залежить від вартісного критерію, закріпленого в обліковій політиці підприємства. Якщо первісна вартість об’єкта перевищує встановлений ліміт (як правило, 20 000 грн), колонка визнається основним засобом і обліковується на субрахунку 104 «Машини та обладнання». Якщо вартість не перевищує цей ліміт, об’єкт обліковується як малоцінний необоротний матеріальний актив на субрахунку 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи». Незалежно від передачі в оренду, актив залишається на балансі орендодавця, що відповідає вимогам НП(С)БО 14 «Оренда», оскільки йдеться про операційну оренду. Для внутрішнього контролю доцільно відкрити окрему аналітику для об’єктів, переданих в оренду.

Амортизація за таким об’єктом нараховується орендодавцем у загальному порядку протягом строку корисного використання. Якщо здавання майна в оренду не є основним видом діяльності підприємства, суми амортизації відносяться до складу інших операційних витрат відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» та відображаються у витратах звітного періоду.

У податковому обліку для платників податку на прибуток паливно-роздавальна колонка класифікується як обладнання та належить до групи 4 «Машини та обладнання» згідно з пп. 138.3.3 Податкового кодексу України. Мінімально допустимий строк податкової амортизації для цієї групи становить 5 років. При цьому для цілей податкового обліку основним засобом визнається актив з первісною вартістю понад 20 000 грн відповідно до пп. 14.1.138 ПКУ; якщо ж вартість нижча, об’єкт вважається МНМА і податкові різниці за ст. 138 ПКУ щодо нього не застосовуються.

Передача колонки орендарю оформлюється актом приймання-передачі з обов’язковими реквізитами первинного документа, а також підлягає відображенню у формі №20-ОПП із зазначенням стану об’єкта «здається в оренду» та права власності орендодавця відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну №1588.

Раді допомогти, звертайтесь ще!