Оподаткування інвестиційного прибутку при виході зі статутного капіталу

Дохід у ТОВ показується за нарахуванням і за виплатою, а у засновника — тільки в році фактичного отримання коштів; при цьому в 4ДФ ТОВ зазначає всю суму виплати, а оподаткуванню у фізичної особи підлягає лише інвестиційний прибуток (різниця).

Щодо моменту відображення доходу. У податковому розрахунку з додатком 4ДФ ТОВ зобов’язане показувати дохід за правилами «нараховано/виплачено». Тому у звітності за 2025 рік, коли оформлено вихід засновника і визначено суму до виплати, заповнюється графа 3а «нараховано». У звітності за 2026 рік, коли кошти фактично будуть перераховані засновнику, заповнюється графа 3 «виплачено». Графи щодо утриманого ПДФО та військового збору не заповнюються, оскільки ТОВ не є податковим агентом з інвестиційного прибутку відповідно до пп. 170.2.1 Податкового кодексу України.

Для фізичної особи — засновника момент виникнення обов’язку декларування і сплати податків прив’язаний виключно до фактичного отримання доходу. Згідно з правилами оподаткування інвестиційного прибутку (пп. 170.2.1 ПКУ), річна декларація подається за той рік, у якому кошти реально отримані. Отже, якщо виплата відбудеться у 2026 році, засновник подає декларацію за 2026 рік і сплачує ПДФО та військовий збір у встановлені строки, незалежно від того, що нарахування було у 2025 році.

Щодо суми, яка відображається у звітності. У податковому розрахунку 4ДФ ТОВ відображає всю суму, що належить до виплати засновнику (ринкову вартість частки), з ознакою доходу «112». ТОВ не має права зменшувати цю суму на номінальну вартість внеску, оскільки визначення витрат і розрахунок інвестиційного прибутку є персональним обов’язком фізичної особи згідно з пп. 170.2.2 ПКУ.

У річній податковій декларації засновник також відображає всю суму отриманого доходу, але одночасно зазначає документально підтверджені витрати на придбання корпоративних прав (внесок до статутного капіталу). Оподатковується ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 5% лише різниця між отриманою сумою та таким внеском, тобто інвестиційний прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!