Нарахування ПДФО при продажу земельної ділянки: нюанси 2025 року

Доброго дня!Яка база нарахування ПДФО на дохід від продажу придбаної земельної ділянки (це третій продаж на рік)?ТОВ купує земельну ділянку у фізичної особи у 2025 році за 145тис.грн.,а ця земельна ділянка була придбана фізичною особою у 2021 році за 124 тис.грн.Яка сума доходу обкладається ПДФО?

СК

Стефанія, консультант

експерт

26.12.2025 | 12:46

Відповідь надано

Відповідь надається за умови, що оціночна вартість не перевищує ціну продажу.

Податковий агент (покупець – юридична особа) зобов’язаний утримати ПДФО та військовий збір із різниці між ціною продажу (але не нижче оціночної вартості) та підтвердженими витратами на придбання ділянки; у вашому випадку, якщо оціночна вартість не перевищує 145 000 грн, то база оподаткування становить 21 000 грн.

При здійсненні третього продажу нерухомості протягом одного звітного року ставка ПДФО становить 18% відповідно до п. 172.2 Податкового кодексу України, а також утримується військовий збір у розмірі 5% згідно з пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, з урахуванням змін, що набрали чинності з 01.12.2024 року. Базою оподаткування у такому випадку є «чистий дохід» – тобто різниця між ціною продажу (не нижчою за оціночну) та документально підтвердженими витратами на придбання ділянки. Наприклад, якщо ділянка була куплена у 2021 році за 124 000 грн, а продається за 145 000 грн, то база оподаткування становитиме 21 000 грн.

Однак варто звернути увагу, що згідно з п. 172.3 ПКУ, у разі якщо оціночна вартість перевищує договірну (наприклад, становить 150 000 грн), саме вона враховується як база для розрахунку: 150 000 – 124 000 = 26 000 грн.

Покупець (ТОВ) у такій ситуації виступає як податковий агент (п. 172.7 ПКУ) і має зобов’язання:

самостійно розрахувати податкову базу з урахуванням витрат продавця (за наданими документами);

утримати із суми виплати 18% ПДФО та 5% військового збору;

перерахувати утримані податки до бюджету за своїм місцезнаходженням.

У наведеному прикладі, якщо база – 21 000 грн:

ПДФО: 21 000 × 18% = 3 780 грн;

Військовий збір: 21 000 × 5% = 1 050 грн.

Також важливо: навіть якщо податки були утримані податковим агентом, фізична особа-продавець повинна подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року, якщо вона скористалась правом на зменшення доходу на суму витрат, відповідно до п. 172.2 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!