Оподаткування новорічних подарунків: ПДФО, ВЗ, ЄСВ та ПДВ

1. Так, правильно. Не оподатковуються ПДФО та ВЗ подарунки, вартість яких (у розрахунку на місяць), не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року – 2000 грн в 2025 році (п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Сума перевищення оподатковується ПДФО -18% (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ-5%.

Тож ПДФО = 1000 х 1,219512 х 18% =219,51.

ВЗ = 1000 х 5% =50.

2. Так, правильно. Для цілей оподаткування вартість товарів, що передаються безоплатно, визначається за звичайною ціною. Зокрема це підтверджує п.164.5 ПКУ, 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627. Тож вартість подарунка визначається за звичайною ціною. В розумінні ПКУ «звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Тобто з урахуванням ПДВ

3. Так, правильно. В Додатку 4ДФ зазначаєте вартість подарунка з урахуванням ПДВ.

4. Подарунок працівнику є базою для нарахування ЄСВ. Дитячі подарунки до свят - ЄСВ не нараховується.

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645

Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників, наданих роботодавцем, не включається до бази оподаткування ЄСВ (п.8 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32) Отже, ЄСВ на подарунки дітям працівників не нараховують

Раді допомогти, звертайтесь ще!