Вплив благодійної допомоги на фінансовий результат ТОВ та облік

Так, така виплата зменшує фінансовий результат до оподаткування і відображається у витратах без застосування податкових різниць.

Сума цільової благодійної допомоги на лікування, наданої відповідно до пп. 170.7.4 Податкового кодексу України, у бухгалтерському обліку визнається витратами того звітного періоду, в якому прийнято рішення про її надання та здійснено перерахування. Згідно з п. 5 та п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати» такі витрати зменшують фінансовий результат до оподаткування, а отже впливають на об’єкт оподаткування податком на прибуток шляхом його зменшення.

Для цілей податку на прибуток коригування фінансового результату не здійснюється. Хоча пп. 140.5.10 Податкового кодексу України передбачає збільшення фінансового результату на суму безповоротної фінансової допомоги, ця норма не застосовується, якщо допомога надається фізичній особі — платнику податку на доходи фізичних осіб. Оскільки отримувач допомоги (чоловік директора) є платником ПДФО, фінансовий результат до оподаткування не коригується і сума допомоги повністю враховується у витратах підприємства.

Оскільки відповідно до пп. «а» пп. 170.7.4 Податкового кодексу України цільова благодійна допомога на лікування має перераховуватися безпосередньо закладу охорони здоров’я, у бухгалтерському обліку операція відображається такими записами: нараховано цільову благодійну допомогу на лікування фізичної особи – Дт 949 – Кт 685; перераховано кошти медичному закладу – Дт 685 – Кт 311; списано витрати на фінансовий результат наприкінці звітного періоду – Дт 791 – Кт 949.

За умови дотримання вимог пп. 170.7.4 Податкового кодексу України така допомога не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, при цьому її сума не обмежується законодавством. Незважаючи на звільнення від оподаткування, надану допомогу необхідно відобразити в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «169». Операція з перерахування грошових коштів як благодійної допомоги не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.5 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!