Оприбуткування безкоштовного генератора: податкові наслідки для ТОВ

Безоплатно отриманий від ОВА генератор можна зарахувати на баланс як основний засіб із поступовим визнанням доходу, але порядок обліку залежить від того, чи передано його у власність, чи лише у користування. Якщо генератор пілягає поверненню - обліковується на позабалнсовому рахунку фактично так само як орендований актив, а витрати на йог облсуговування та експулатацію несе підприємство.

Якщо право власності переходить до ТОВ (це підтверджується актом приймання‑передачі або іншим документом), генератор визнається активом за справедливою вартістю і зараховується на рахунок основних засобів — 10 (субрахунок 104) або як інший необоротний матеріальний актив — 11 (117), якщо його вартість менша порогу малоцінності. Одночасно відображається безоплатне одержання через додатковий капітал: Дт 10 (11) — Кт 424 «Безоплатно одержані необоротні активи». Далі нараховується амортизація (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 13), а паралельно визнається дохід у сумі амортизації: Дт 424 — Кт 745 «Дохід від безоплатно одержаних активів». Такий підхід відповідає Загальним принципам визнання активів і доходів у бухгалтерському обліку та практиці відображення безоплатно отриманих необоротних активів.

Якщо ж генератор передано лише для тимчасового користування, без переходу права власності, він не включається до балансу підприємства, а обліковується на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» за вартістю, визначеною у передавальних документах, і амортизація в такому випадку не нараховується.

З податкової точки зору об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається за фінансовим результатом згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України, тобто коригування залежать від того, чи застосовує підприємство податкові різниці. Оскільки дохід у бухобліку визнається поступово — у міру нарахування амортизації, відповідний вплив на податок на прибуток також розподіляється в часі, і витрати на амортизацію, по суті, компенсуються доходом від безоплатно отриманого активу.

З ПДВ наслідків немає: при безоплатному отриманні генератора у отримувача не виникає податкового кредиту, адже відсутній факт придбання і сплати ПДВ постачальнику; саме отримання майна не є об’єктом оподаткування для отримувача.

Щодо екологічного податку: на період дії воєнного стану і 30 днів після його завершення електрогенераторні установки з кодом 8502 за УКТ ЗЕД не визнаються стаціонарними джерелами забруднення, тому підприємство не є платником екологічного податку за їх роботу (Податковий кодекс України, підрозд. 5 розд. ХХ, п. 46).

Додатково слід виконати обов’язок щодо подання форми №20‑ОПП протягом 10 робочих днів після отримання генератора (Порядок обліку платників податків і зборів, наказ Мінфіну №1588, п. 8.4) - якщо генератор не входить до складу іншого раніше поданог об'єкту, дані про який вже зазначено.

Також, якщо підприємство зберігає пальне для генератора, під час воєнного стану дозволено тримати до 2000 літрів на кожному об’єкті , що облаштований генератором, без ліцензії, а при перевищенні цього обсягу потрібно подати декларацію в довільній формі до ДПС . Дозвіл на викиди під час воєнного стану і ще 6 місяців після його завершення не вимагається (Закон України «Про охорону атмосферного повітря», розд. IX, пп. 1–2).

Докладніше див. статтю https://7eminar.ua/news/3141-generator-na-pidprijemstvi-pitannya-obliku-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!