Податкові наслідки навчання управлінської команди для компаній США і України

Щодо податкових наслідків у резидента (Вас)

На жаль. Ви не вказуєте:

1) чи був матерінською компанією (США) укладений договір з консалтинговою компанією (США) з оплатою на виконавця про проведення навчання Ваших співробітників?

В цій ситуації у Вас ця операція не проводиться в обліку взагалі, оскільки відсутні будь-які первинні документи, в яких фігурувала б Ваша компанія.

Відповідно, ні в бухобліку, ні в податковому обліку ця операція не відображається

2) чи був укладений Вами договір з консалтинговою компанією (США), а материнська компанія за Вас оплатила ці послуги.

В цій ситуації отримані консультаційні послуги Ви включаєте у витрати на підставі первинного документу (акту, інвойсу)

В обліку:

Дт 92 Кт 632/К - отримані консалтингові послуги

Дт 632/К Кт 632/МК - оплату провела матееринська компанія, надала Вам відповідне повідомлення

Дт 632/МК Кт 719 - списана на доходи сума оплати материнської компанії, якщо інше закриття боргу перед МК не передбачено.

По податку на прибуток - за правилами бухобілку, можливі коригування по п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10713), якщо консалтингова компанія потрапляє в Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%96%D1%82%D0%B0%D0%BB%D1%96#Text).

ПДВ

Місце постачання консалтингових послуг - місце реєстрації замовника (п. 186.3 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4496).

Складаєте ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181):

"208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відсотків для послуг, визначених абзацами четвертим - шостим підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 цього Кодексу.

При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

190.2. Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку."

Пн складається за правилом "першої події" - на дату акту або оплати (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528). Оскільки оплатиВи не робили, то ПН на дату акту (інвойсу)

Ставите цю ПН в декларацію з ПДВ в ряд. 6.1 та 13.1 (якщо ПН зареєстрована).

Щодо податкових наслідків для компаній з США

На жаль, ми не маємо можливості консультувати по питанням оподаткування в США.

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!