Облік списання енергетиків та пайків для військових без документів

Так, така передача можлива — за умови належного внутрішнього оформлення, ви зможете списати вартість товарів у витрати, не нараховуючи ПДВ, і не застосовуючи податкових коригувань.

Передача енергетиків та сухпайків військовим може бути врахована у податковому та бухгалтерському обліку як благодійна допомога на потреби оборони. Навіть без підтверджувальних документів від військової частини податкові пільги можна застосувати, якщо підприємство належним чином оформило внутрішню документацію. Для цього необхідно видати наказ керівника про передачу допомоги, у якому зазначити її мету та призначити відповідальну комісію. Далі слід скласти акт списання з описом товарів, їх вартості та зазначенням напрямку передачі — «на потреби ЗСУ». Якщо відомі дані військової частини або контактних осіб, їх бажано додати до акту. Такий акт буде ождностороннім, та за наявності наледних первинних докуентів, що засвідчують передачу - звіту МВЛ, наявності підписів свідків ув такому акті, контактних даних відповідльних осіб, які прийнли допомогу - може вважатися належно оформленим первинним документом на передачу.

Якщо є достатні докази того, що товари передані саме ЗСУ в бузгалтерьскому та податковому обліку операція проводиться звичайним чином як допоаога ЗСУ з вразуванням норм військомог стану.

Щодо ПДВ, право на податковий кредит зберігається (п. 198.1 ПКУ), якщо товари придбані у платника ПДВ з зареєстрованою податковою накладною. А от нараховувати податкові зобов’язання, включно з компенсуючими (за п. 198.5 ПКУ), не потрібно. Це дозволено пунктом 69.5 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, який встановлює, що добровільна передача товарів на користь ЗСУ та інших військових формувань не є постачанням у розумінні оподаткування ПДВ. І пункт 32-1 підрзд. 2 розд. ХХ ПКУ прямо встановлює, що така передача не є реалізацією в цілях ПДВ, і тому ПДВ на безоплатну передачу не наразовується, а також не застосовується пункт 198.5 щодо компенсуючих податкових зобов'язань.

В обліку така передача відображається як інші операційні витрати (рахунок 949). Якщо підприємство зобов’язане застосовувати податкові різниці, то за загальним правилом (пп. 140.5.9 ПКУ) безоплатна передача товарів неприбутковим організаціям понад 4% прибутку минулого року призводить до коригування фінрезультату. Проте пункт 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ виключає передачу на користь ЗСУ з-під дії цієї норми. Тобто навіть великі платники податку на прибуток можуть зменшити фінансовий результат на повну суму переданих товарів без жодних податкових коригувань.

Таким чином, операція з передачі енергетиків і пайків військовим за умови належного внутрішнього документального супроводу не має негативних податкових наслідків і дозволяє зменшити податкове навантаження підприємства. ОТже, ключовий ризик — відсутність первинних документів від військової частини, необхідно мінімізувати шляхом ретельного оформлення внутрішніх документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!