Чи потрібно подавати декларацію при продажу автомобілів на ЄП

Особа ФОП продає аствтомобілі виключно як фізособа - вона не може здійснювати торгівлю автомобілями по визначенню - це заборонена діяльність на ЄП. Отже, говоримо тільки про фізособу.

Умови оподаткування:

Оподаткування продажу автомобілів визначається ст. 173.1, 173.2 ПКУ. Якщо автомобілі були легкові, то перший продаж не оподатковується, другий оподатковується 5% ПДФО та 5% військового збору. Якщо обидва автомобілі вантажні, то обидва оподатковуються за ставкою 5% ПДФО та 5% військового збору. Якщо перший автомобіль легковий, а другий вантажний — перший не оподатковується, другий (вантажний) оподатковується 5% ПДФО та 5% військового збору. Якщо перший продаж вантажного автомобіля — він оподатковується 5% ПДФО та 5% військового збору, а другий продаж — це перший продаж легкового автомобіля, який не оподатковується.

Далі все залежить від особи покупця.

1.Якщо покупець є податковим агентом (будь-яка юридична особа або ФОП на загальній системі, що здійснює торгівлю автотранспортними засобами), саме він утримує податки при оплаті, і у продавця-фізичної особи не виникає обов’язку подавати декларацію.

2.Якщо покупець — звичайна фізична особа (не податковий агент), тоді важливо, яким чином були сплачені податки. Якщо договір оформлювався нотаріально — декларація не подається, податковим агентом виступає нотаріус.

Якщо ж договір оформлювався в СЦ МВС — у такому разі необхідно подати декларацію про майновий стан та доходи.

Заповнюється додаток Ф4, у якому відображаються як неоподаткований продаж, так і другий оподаткований продаж. Суми податків зазначаються в додатку та переносяться в основний аркуш декларації.

Зазвичай будь-яке оформлення — чи через нотаріуса, чи в СЦ МВС — вимагає пред’явлення документів про сплату податків. Але у разі, якщо такі податки не були сплачені, граничний строк їх сплати — до 1 серпня 2026 року.

За неподання декларації у разі, якщо вона мала бути подана, передбачена відповідальність за п. 120.1 ПКУ у розмірі 340 грн.

Слід звернути увагу на п. 179.2 ПКУ, який визначає випадки, коли декларація не подається.

179.2. Відповідно до цього Кодексу обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, крім випадків, коли подання податкової декларації прямо передбачено цим Кодексом, якщо такий платник податку отримував:

доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з цим Кодексом не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;

доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до цього Кодексу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу;

доходи у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до пункту 174.3 статті 174 цього Кодексу.

Також податкова декларація не подається у випадках, прямо передбачених цим Кодексом.

У разі якщо платник податку зобов’язаний подавати податкову декларацію відповідно до інших положень цього Кодексу, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені цим пунктом.

Остання фраза означає, що у разі необхідності подання — у декларації зазначаються всі свої доходи: у рядку 11.1 — від підприємницької діяльності на ЄП, у додатку Ф4 — щодо продажу рухомого майна (як оподаткованого, так і ні), у рядку 10.1 — зарплата, якщо була робота за наймом, а також інші доходи, у тому числі й неоподатковані або ті, за які податковий агент уже сплатив податки.

Отже, у питанні є дуже багато невідомих обставин як щодо самих авто, так і щодо умов їх продажу, тому надати остаточну відповідь про наявність обов’язку за наведеними даними неможливо — але можна зорієнтуватися, знаючи власні обставини.

Раді допомогти, звертайтесь ще!