Податкові наслідки заборгованості у ТОВ: облік та коригування

У ТОВ "А" виникла Кт заборгованість за товар, придбаний у ТОВ "В" у жовтні 2022 року на суму 1 млн. грн. У зв'язку з воєнним станом термін позовної давності було припинено і відновлено 04 вересня 2025 року. Щодо бухобліку тут все зрозуміло. Щодо податкового обліку: чи повинно ТОВ "А" у IV кварталі 2025 року збільшити ФР до оподаткування на 1 млн. грн і нарахувати на цю сумму податок на прибуток? Так само у ТОВ "А" виникла Дт заборгованість по ТОВ "В" за зберігання товару, яка нараховувалась щомісячно три роки, у жовтні 2025 року договір розірвано в односторонньому порядку і ТОВ "А" більше не нараховує плату за зберігання. Чи може ТОВ "А" зменшити ФР до оподаткування на суму зберігання?

ОК

Ольга, консультант

експерт

19.12.2025 | 15:51

Очікує відповідь

Розглянемо Ваші питання:

1) Ні, в податковому обліку збільшувати ФР не потрібно.

ПКУ не передбачає коригувань фінансового результату в цьому випадку.

Все відбувається за правилами бухобліку: сума списаної кредиторської заборгованості потрапляє до доходу платника податку і оподатковується податком на прибуток у складі фінансового результату на загальних підставах (див. лист ДФСУ від 19.01.2016 № 701/10/26-15-11-02-13). Це правило стосується як товарної, так і грошової кредиторської заборгованості.

2) Ні, Ви не зможете зменшити фінрезультат.

ФР можна зменшити при списанні дебіторської заборгованості, якщо сплив строк позовної давності.

При списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 ПКУ. А саме, фінрезультат до оподаткування:

збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;

зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ).

«Оподаткування списання заборгованості» https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti#opodatkuvannya-spysannya-zaborhovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!

КГ

Герасименко Ксенія Анатоліївна

07.05.2026 | 17:06

Податок на прибуток

Відповідь надано