Податкова корекція: бонуси та знижки для дистриб'юторів підприємства

Зверніть увагу, що ретро-знижки, які визанчаються одниєю загальною сумою та виплачуються коштами, ДПСУ зазвичай розглядає, як надання маркетингових послуг, а не коригування вартості раніше поставлених товарів.

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

ВВадаємо, що відповідний підхід може бути застосований і до відносин між резидентами - виплата бонусів (як ретро-знижки) може визнаватися як надання дистрибьюторами Вам маркетингових послуг.

Якщо ж розглялати це як перегляд ціни поставки товарів, то ретрознижка має бути оформлена як Акт коригування ціни поставки товарів за відповідний місяць, який має включати дані по кожній видатковій накладній звітного місяця. Відповідно, мають бути відкориговані дані всіх ПН, які виписувалися протягом місяця на поставку товарів.

Також врахуйте таку позицію ДПСУ - лист від 18.11.2025 № 1278/2/99-00-21-01-01-02:

«Ситуація: Протягом звітного місяця продавець здійснив постачання товару покупцю на умовах відстрочення платежу (постоплати) на загальну суму 720 000 грн, у тому числі 120 000 грн податку на додану вартість. На зазначену суму були складені та зареєстровані у Єдиному реєстрі податкових накладних відповідні податкові накладні.

В кінці місяця покупцю було надано знижку у розмірі 10 % за досягнення погодженого обсягу закупівель. З цією метою сторонами складено акт перегляду ціни, яким зменшено ціну кожної товарної позиції на 10 %. Станом на кінець звітного місяця оплата від покупця за поставлений товар не здійснена.

Питання: На яку дату продавець повинен скласти розрахунок коригування до податкових накладних, зареєстрованих на операції з постачання товарів, у зв’язку зі зміною (зменшенням) ціни реалізації за результатами наданої знижки?»

Відповідь: Правила формування податкових зобов’язань і податкового кредиту з ПДВ та їх коригування, а також складання податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних і їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) встановлено статтями 187, 192, 198, 199 і 201 Кодексу.

В описаній у зверненні ситуації розрахунок коригування до податкової накладної необхідно складати на дату оплати покупцем товару за новою (зниженою) ціною."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!