Покрокова інструкція для вилучення коштів із статутного капіталу ТОВ

Якщо говорити просто, кошти, внесені до статутного капіталу ТОВ, не можна просто забрати. Після внесення вони стають власністю товариства, а не засновника (Цивільний кодекс України, ч. 1, 2 ст. 96). Тому будь‑яке «повернення» можливе лише через передбачені законом процедури. Найчастіше у таких питаннях ідеться саме про зменшення статутного капіталу.

З практичної точки зору це виглядає так.

Спочатку учасники товариства приймають рішення про зменшення статутного капіталу. Таке рішення оформлюється протоколом загальних зборів. У ньому обов’язково зазначають новий розмір статутного капіталу, суму зменшення та спосіб повернення коштів учаснику. Якщо товариство викуповує частку у власному статутному капіталі, рішення має бути одностайним (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», ч. 2 ст. 25).

Далі ці зміни підлягають державній реєстрації. Лише з моменту внесення змін до Єдиного державного реєстру зменшення статутного капіталу вважається таким, що відбулося юридично.

Після державної реєстрації у товариства виникає зобов’язання повернути учаснику відповідну суму коштів. У бухгалтерському обліку це відображається як зменшення статутного капіталу та виникнення заборгованості перед учасником, а фактична виплата закриває цю заборгованість.

Податкові наслідки для фізичної особи — учасника ТОВ — визначаються як операція з інвестиційним активом. Згідно з пп. 170.2.2 Податкового кодексу України оподатковується інвестиційний прибуток, тобто різниця між сумою, отриманою від товариства, і сумою, яку особа свого часу внесла до статутного капіталу.

Якщо суми збігаються — інвестиційного прибутку немає і податки не виникають. Якщо ж отримано більше, ніж було внесено, з різниці сплачуються:

податок на доходи фізичних осіб — 18% (пп. 167.5.1 ПКУ);
військовий збір — 5% (Закон України від 25.07.2024 № 3619‑ІХ).
Незалежно від наявності або відсутності прибутку, така операція обов’язково відображається в річній декларації фізооби засновника про майновий стан і доходи (пп. 170.2.1 ПКУ), а податки, якщо вони виникнуть у разі наявності дозоду - він сплачує самостійно

Для самого ТОВ зменшення статутного капіталу не впливає на фінансовий результат та не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки операції з корпоративними правами за гроші виключені з об’єкта ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ). Водночас товариство повинне відобразити виплату учаснику у податковому розрахунку (додаток 4ДФ) з ознакою доходу «112».

Водночас звертаю увагу: якщо під формулюванням «забрати кошти зі статутного капіталу» мається на увазі вийти з ТОВ і передати свою частку іншій особі, то це інша операція — продаж (відчуження) частки. У такому випадку кошти виплачує не ТОВ, а покупець частки, і процедура та податкові наслідки будуть іншими. Якщо це саме така операція - варто уточнити це.

Раді допомогти, звертайтесь ще!