Виплата коштів під звіт ФОП: оподаткування та документи

Фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування, яка є платником ПДВ, має право використовувати власні кошти, зняті з підприємницького рахунку як дохід після сплати податків, для видачі під звіт готівки працівникам або собі. Таке використання не суперечить вимогам чинного законодавства.

Цивільний кодекс України в статті 52 передбачає, що фізична особа-підприємець відповідає за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім належним їй майном. Оскільки майно фізичної особи не відокремлюється від майна ФОП, підприємець має право використовувати власну готівку для господарських потреб.

Водночас важливо дотриматися вимог до документального оформлення такої операції. Незважаючи на те, що фізичні особи-підприємці не ведуть касову книгу (пункт 39 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148), видача готівки під звіт має бути оформлена належним чином.

Для оформлення рекомендується скласти розпорядження або інший документ у довільній формі, який міститиме обов’язкові реквізити первинного документа: дату, суму, підзвітну особу, мету використання коштів, строк звітування Реквізити первинного документи визначені ст.9 Закону про бухоблік. . Також може бути використаний видатковий касовий ордер або відомість на виплату готівки.

Після використання коштів підзвітна особа зобов’язана подати авансовий звіт з оригіналами підтвердних документів: фіскальними чеками, квитанціями, товарними чеками, актами закупівлі або виконаних робіт, рахунками за проживання тощо. Авансовий звіт затрведжений Наказом 841 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1248-15#Text

Відповідно до пункту 177.2 Податкового кодексу України, об’єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий дохід — різниця між доходами і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю. Тому саме факт підтвердження витрат, а не джерело коштів, має значення для податкового обліку.

Судова практика підтверджує цю позицію. Так, у постанові Верховного Суду від 03.05.2022 у справі № 824/348/20-а https://reyestr.court.gov.ua/Review/104165033 зазначено, що підприємець має право використовувати власні кошти, у тому числі готівку, для здійснення господарських витрат. Ці кошти можуть бути витрачені за звітом та з належним документальним підтвердженням витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!