Помилка в податковій накладній: коригування, терміни та дії клієнта

Дійсно, Вам потрібно негайно скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання помилкової ПН.

Якщо ПН складено на платника ПДВ – тоді РК реєструє покупець (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 ).

Відповідно – робиться відмітку у верхній лівій частині РК – «підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем )». Щодо строків реєстрації такого мінусового РК – згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) – це протягом 18 кал/днів з дата отримання.

Але у Вашому випадку слід домовитися з покупцем, що б він негайно направив РК на реєстрацію в ЄРПН. Адже ж тільки після реєстрації РК буде відновлення реєстраційного ліміту.

Вам потрібно встигнути до 05.12.25 р. включно зареєструвати ПН від 05.11.25 р.

Щодо відображення невірної ПН в декларації з ПДВ: є відповідне роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Тобто невірну ПН та РК до неї не потрібно зазначати в деклараціях з ПДВ.

Також у Вашому випадку можна скористуватися можливістю надати РК з типом причини 20, який застосовують при наявності двох та більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг (п.25 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Щоправда – це можливо тоді, коли у Вас є кошти на реєстраційному ліміті, та Вам необов’язково чекати його відновлення.

Є роз’яснення податківців з приводу заповнення такого РК :

«- у верхній лівій частині розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20, при цьому позначка «Х» не проставляється;

- у заголовній частині розрахунку коригування (РК) у полі «до податкової накладної» зазначаються дата і номер податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна;

- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» розрахунку коригування зазначаються дані щодо податкової накладної, правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН…» (роз’яснення ГУ ДПС у Вінницькій області «Про нюанси складання та реєстрації податкової накладної» опубліковано 22.11.2024 року, посилання на повний текст: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/843924.html ).

Також додаємо, що в розділі Б зазначається тип причини коригування 301, та вилучаються показники помилкової ПН, заповнюються графи 7 та 8, графи 9 та 10 не заповнюються.

Звісно, цілком можлива ситуація, коли невірну ПН заблокують. Вважаємо, що тоді не слід її розблоковувати та відображати в декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!