Податкова накладна: як визначити місяць складання без оплати

Податкова накладна має бути складена останнім днем місяця в якому надавались послуги.

Також останнім днем місяця потрібно скласти і акт, оскільки господарські операції повинні відображатися в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони здійснені (ч.5 ст.9 Закону про бухоблік) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Крім того, визнавати доходи і витрати саме в періоді їх виникнення вимагає принцип нарахування (ст.4 Закону про бухоблік). Витрати відображають у періоді визнання доходу, для отримання якого вони були здійснені, або в періоді фактичного понесення, якщо їх неможливо прямо пов’язати з доходом (п.7 НП(С)БО 16 «Витрати») https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Для правомірного відображення витрат потрібен первинний документ (ч.1 ст.9 Закону про бух облік). І якщо первинний документ, тобто акт надання послуг, відображати в обліку наступним місяцем, то це спотворить фінансовий результат.

Податкові зобов’язання з ПДВ визначаються на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг оскільки оплати ще не було (п. 187.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тобто податкову накладну потрібно скласти тією ж датою, що і акт. Але в такому випадку податківці можуть розцінити це як порушення податкового обліку і оголосити таку податкову накладну помилковою. Тобто податкові зобов’язання будуть відображені з запізненням, не в тому періоді. З тих самих причин таку податкову накладну небезпечно включати до податкового кредиту замовнику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!