Вплив електронних подарункових сертифікатів на податки юридичної особи

Податок на прибуток

Для платників податку на прибуток, які звітують поквартально та застосовують податкові різниці, важливо враховувати вимоги п. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713.

Якщо підприємство безоплатно передає товари іншим особам, то фінансовий результат підлягає збільшенню на вартість таких переданих товарів у випадку, коли одержувачами є юридичні особи - платники єдиного податку.

Тобто безоплатна передача товарів єдинникам призводить до обов’язкового коригування фінрезультату на різницю, визначену нормами податкового законодавства.

ПДВ

Під час безоплатної видачі подарунків у підприємства виникають податкові зобов’язання з ПДВ, оскільки дарування товару прирівнюється до операції з його постачання. Це визначено у п.п. 14.1.191 ПКУ , де зазначено, що будь-яка передача права розпоряджатися товаром як власник - включаючи продаж, обмін чи дарування - є постачанням.

Відповідно до п. 185.1 ПКУ, така операція формує об’єкт оподаткування ПДВ.

Для правильного відображення операції необхідно:

Скласти звичайну податкову накладну на ціну 0 грн. Вона оформлюється на неплатника ПДВ (фізичних осіб). Допускається складення однієї зведеної ПН на дату відомості про видачу подарунків.

Скласти зведену податкову накладну відповідно до вимог п. 188.1 ПКУ - на вартість придбання подарункових товарів.

Якщо подарунки були куплені з ПДВ, підприємство має право на податковий кредит за умови, що податкова накладна постачальника зареєстрована в ЄРПН.

Ліцензія та акциз

Питання є двояким, оскільки податкова служба надає різні підходи:

щодо ліцензії (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42438) - вважає, що безоплатне розповсюдження алкогольних чи тютюнових виробів прирівнюється до реалізації, а тому ліцензія потрібна;

щодо акцизу (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41627) - зазначає, що через відсутність розрахункової операції об’єкт оподаткування не виникає, і акциз не нараховується.

Оскільки ці позиції суперечать одна одній, щоб уникнути ризиків, доцільно звернутися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК) у питанні ліцензування та акцизного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!