Трьохстороння угода: вплив на ПДВ і податок на прибуток

Відповідно до ст. 528 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2701) виконання обов'язку може бути покладено боржником на іншу особу, якщо з умов договору, вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства або суті зобов'язання не випливає обов'язок боржника виконати зобов'язання особисто. У цьому разі кредитор зобов'язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника іншою особою.

Тобто сторони можуть укласти такий договір.

Що стосується опопдтакування, то у ТОВ А з боку полдатка на прибуток жодних наслідків не виникає. Дохід від реалізації товару підприємству "Б" та витрати на придбання товару у підприємства "В" вже були відображені в бухгалтерському обліку в момент відвантаження. Запропонована операція є лише зміною способу погашення заборгованостей і впливає тільки на стан розрахунків (зменшення дебіторської заборгованості "Б" та кредиторської заборгованості перед "В"), а не на фінансовий результат.
Податкові зобов'язання з ПДВ у підприємства "А" виникли на дату відвантаження товару підприємству "Б". Аналогічно, право на податковий кредит виникло на дату отримання товару від підприємства "В". Подальший розрахунок грошовими коштами, навіть через третю особу, є другою подією і не впливає на раніше визначені податкові зобов'язання чи кредит. Сама операція з переведення боргу не є об'єктом оподаткування ПДВ ( пп. 196.1.5 ПКУ).

В обліку ТОВ А: Дт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" (по субрахунку підприємства "В") Кт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" (по субрахунку підприємства "Б") — 430 000 грн (на підставі тристороннього договору).

У ТОВ Б право на податковий кредит виникло на дату отримання товару від підприємства "А" (за умови наявності зареєстрованої ПН). Спосіб оплати цього товару не впливає на податковий кредит. На ЄП 4 групи не заборонена не грошова форма розрахунку (п. 291.6 ПКУ), тому питаняь з боку ДПС щодо проведення операції переведення боргу не буде.

В обліку ТОВ Б: Дт 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" (по субрахунку підприємства "А") Кт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" — 430 000 грн (на підставі платіжної інструкції та договору).

У ТОВ В податкові зобов'язання виникли на дату відвантаження товару підприємству "А". Отримання оплати від третьої особи не змінює раніше нарахованих зобов'язань.

В обліку ТОВ В: Дт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" Кт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" (по субрахунку підприємства "А") — 430 000 грн (на підставі банківської виписки).

Раді допомогти, звертайтесь ще!