Оренда приміщення фізичною особою для ФОП: нюанси та ризики

1. Так, може.

ФОП має право використовувати у своїй господарській діяльності приміщення, яке належить йому як фізособі або яке він використовує на підставі договору з власником такого приміщення. Це передбачено у ст. 320 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 та у роз’ясненнях ДПС з цього питання (ІПК ДПС України №100/ІПК/99-00-04-03-03-06 від 06.01.2021). Але питання у податківців можуть бути до такої оренди.

2. Якщо орендодавець є фізособою і орендар є фізособою, то ПДФО та ВЗ з доходу від оренди приміщення повинен сплачувати орендодавець самостійно, оскільки орендар не є податковим агентом. Це передбачено у п. 170.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

3. Але у податківців можуть бути питання до такого договору оренди між двома фізособами, оскільки фактично приміщення не використовується для власних потреб фізособи, а використовується для підприємницької діяльності. Тому, податківці можуть донарахувати ФОПу – орендарю ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з виплаченої орендної плати, оскільки будуть вважати, що приміщення фактично орендується ФОПом, а не фізособою.

Якщо орендодавець сплатить ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з отриманої орендної плати, то можливо ФОПу – орендарю вдасться уникнути донарахування ПДФО та ВЗ, оскільки ці податки вже були сплачені орендодавцем. Але ризики донарахування податків для ФОПа – орендаря є.

Раді допомогти, звертайтесь ще!