Введення фірмового одягу: облік, податки та їх вплив

Видача фірмового одягу є не обов`язком підприємства. Тому чи буде видаватися працівнкиам фірмовий одяг - підприємство вирішує самостійно (закріплюється наказом).

Строки використання фірмового одягу визначають за його видом - може бути до 1 року чи більше 1 року, в залежност від цього цей фірмовий обліковують:

1) якщо більше 1 року - на рах. 112:

Дт 153 Кт 631 - придбали,

Дт 112 Кт 153 - ввели в експлуатацію (акт як по ОЗ), зараз можна складати у довільні формі

Дт 23,91 Кт 132 - нарахували амортизацію

2) якщо має використовуватися менше року, то використовуємо рах.22:

Дт 22 Кт 631 - придбали у постачальника

Дт 92,91 Кт 22 - передали працівнику в експлуатацію (акт передачі в експлуатацію довільної форми), але залишили в аналітичному обліку кількісний облік за працівником.

При поверненні використаного фірмового одягу, який негодний для подальшого використання, складають відповідно акти довільної форми на списання МНМА (рах. 112) та МШП (рах. 22 - списуємо кількість).

Щодо податків

1) ПДВ

Якщо Ви передаєте працівнику фірмовий одяг безвозвратно (у власність), тоді це є безоплатна поставка, на яку нараховується ПДВ з бази оподаткування не нижче ціни придбання таких ТМЦ (п. 188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Тоді в бухобліку списуєте:

Дт 991,92,93 Кт 209 - списали вартітсь фірмового одігу

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні п+ПЗ за п. 188.1

Якщо передаєте фірмовий одяг у користування на поворотній основі, то ПДВ не нараховується, а сам фірмовий обілк обілковується на рах. 112 та 22 (або в аналітчному обліку) див. вище

2) Податок на прибуток

Якщо передаєте у власність - немає коригувань, бо передаються фізособам (платнкиам ПДФО) - п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

Якщо передаєте в користування - коригування також немає, бо це або Ваші МШП, або МНМА, по яким не передбачено коригувань в ПКУ

3) ПДФО та ВЗ

Дохід у працівнкиів-фізосіб виникає тільки у разі безоплатно отриманого фірмовго обягу у власність - буде оподатковуватись як додаткове благо (п. 164.2.17 "е" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). ПДФО має бути порахований з "нарутальним коефіцієнтом".

Документально

При безоплатній передачі у власність - акти приймання-передачі ТМЦ фізособам, або відомості видачі таких ТМЦ з ідентифікацією фізосіб, щоб Ви могли показати ці доходи в додатку 4ДФ (код 126, або 127 - інші доходи).

При наданні фірмового одягу на повротній основі доходи у фізосіб не виникають

Додатково про спецодяг та фірмовий одяг - https://7eminar.ua/news/4343-specodyag-dlya-pracivnikiv-oblik-vitrat-i-podatkovi-naslidki

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!