Порядок повернення ноутбуків: ПДВ та ПнП для ТОВ-резидента

НПСБО 27 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#Text) визначає наступне:

"12. У разі відмови від реалізації необоротного активу, групи вибуття підприємство оцінює необоротний актив, який більше не визнається як утримуваний для продажу або виключається з групи вибуття, утримуваної для продажу, за нижчою з оцінок:
а) балансовою вартістю необоротного активу або групи вибуття на момент їх визнання як утримуваних для продажу, скоригованою на суми амортизації та переоцінки, які було б визнано за період його утримання для продажу;
або
б) вищою з оцінок: чистою вартістю реалізації необоротного активу або вартістю використання.
Сума коригування включається до інших витрат (доходів) звітного періоду."

Податковий облік основних засобів у платника ПнП на загальних підставах базується на даних бухобліку.

Тому, якщо ці ноутбути колись були придбані Вами як ОЗ і амортизувалися в бухобліку та податковому обілку, а потім були переведені в групу вибуття (на рах. 286), то по ним припинилося нарахування амортизації як в бухобіліку, так і в податковому обліку.

Тому якщо зараз знов є необхідність в їх використанні в бухобліку, то Ви маєте провести такі операції:

1) ввести ці ноутбути в експлуатацію:

Дт 152 Кт 286 - вивели ноутбуки з групи вибуття

Дт 104 Кт 152 - ввели в експлуатацію як ОЗ

2) нарахування амортизації виходячи з строку корисноо використання, призначеного при введенні в експлуатацію зараз з урахуванням норм п. 23,,п. 24 НПСБО 7, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text):

Дт 23, 92 Кт 131

В податковому обліку з податку на прибуток

1) якщо Ваш річний дохід не перевищує 40 млн.грн. і Ви прийняли рішення не проводити коригування, то податковий облік повністю співпадає з бухобілком

2) якщо Ви проводите коригування, то додатково має бути дотримана вимога щодо мінімальних строках експлуатації ОЗ з п. 138.3.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662). На нашу думку, мінімальний строк експлуатації цих ноутбуків має враховувати ту частину строку, яку вони використовувались як ОЗ до моменту переведення на рах. 286 в 07/2022.

На ПДВ-облік сама по собі операція з повернення ноутбуків в експлуатацію як ОЗ не впливає.

Але коли Ви будете відмовлятися від статусу платника ПДВ, Ви маєте нарахувати ПДВ-зобов`язання на ці ноутбуки, якщо вони були придбані з ПДВ з урахуванням п. 184.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447):

"184.7. Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!