Чи може засновник отримати дивіденди у вигляді автомобіля

Виплата дивідендів можлива у 2-х формах: грошовій та натуральній (майновій, негрошовій).

Обмеження стосуються підприємств- платників єдиного податку. Єдинникам виплачувати дивіденди в негрошовій формі заборонено.

Натуральна форма виплати дивідендів має бути передбачена в статуті чи рішенні власників.

В такому разі нарахування дивідендів здійснюється все одно в грошовій формі, а потім відбувається продаж певних активів з проведенням взаємозаліку між власниками та підприємством зі сплатою всіх податків.

Продавати автомобіль можна за буд-якою вартістю. При нарахуванні ПДВ є особливості.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

В бухобліку:

1) нарахували дивіденди в загальному порядку до виплати грошовими коштами:

Дт 443 Кт 671 - нарахували

Дт 671 Кт 641 - утримали ПДФО

Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ

Сальдо Кт 671 - сума до виплати

2) оформляєте продаж автомобіля.

Документально:

1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора,
2. акт списання ОЗ з метою продажу
3. видаткова накладна на передачу покупцю-учаснику

Дт 131 Кт 10 - списали знос

Дт 286 Кт 10 - списали залишкову вартість

Дт 377 Кт 702 - передали автомобіль за договірною ціною учаснику

Дт 702 Кт 6412 - нарахували ПДВ

Дт 943 Кт 286 - списуєте собівартість реалізованого автомобіля

3) оформлюєте протокол заліку зустрічних вимог - заліковуєте:

Дт 671 Кт 377.

Зверніть увагу, якщо продаєте ОЗ (автомобіль) фізособі, якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) потрібно утримати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % (ст. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627)

Податки утримує та перераховує до бюджету юрособа-продавець.

В такому випадку визначити ринкову ціну можете самостійно або залучити оцінювача (але не обов’язково).

Звичайна ціна це, по суті, ринкова ціна. Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом.
Вважається, що звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Тобто, для визначення ринкової ціни треба проаналізувати вартість аналогічних основних засобіd і, виходячи із цього, визначити звичайну (ринкову) ціну (наприклад, це можуть бути сайти оголошень).

Додатково відео «Продаж автомобіля: скільки та за що заплатить продавець» https://7eminar.ua/events/3935/8675

Раді допомогти, звертайтесь ще!