Визначення дати нарахування ПДФО при виплаті дивідендів
Юрособа на загальній системі оподаткування щомісяця виплачує дивіденди засновнику/фізособі.Протокол загальних зборів засновників та наказ директора на виплату дивідендів складається в перших числа місяця на певну суму з датою виплати до 30-го/31-го числа поточного місяця. Сума визначених дивідендів виплачується частками протягом місяця, на що по датам виплат складаються бух.довідки. І таких "часткових" сум протягом місяця може бути більше 10. Як бути з датою нарахування ПДФО та ВЗ? Визначати по даті протоколу/наказу, чи можна по датам складання бух.довідок, так як і нарахування дивідендів, податків і їх виплата проводяться в періоді одного місяця і повністю закриваються.
Дякую
Виплата дивідендів фізичним особам частинами протягом місяця цілком дозволена, і в окремих випадках можливо організувати поетапне нарахування дивідендів. Проте на нашу думку, рекомендовано використовувати класичну послідовність дій, яка забезпечує контрольований облік
Приймається протокол загальних зборів учасників, в якому чітко вказується: сума дивідендів, що розподіляється;
період, за який здійснюється розподіл; форма виплати (грошова/майнова); строки виплати, з можливістю розбити виплату на частини (рекомендуємо прямо вказати, наприклад: «з можливістю виплати частинами протягом місяця»).
На підставі рішення зборів керівник підприємства видає наказ, у якому: затверджується виплата дивідендів;
визначається порядок реалізації рішення (одноразово або частинами); доручається бухгалтерії провести нарахування і виплату дивідендів.
Далі бухгалтерія повністю нараховує дивіденди (не частинами), виходячи з наказу керівника і протоколу зборів. Це і є дата нарахування доходу, яка фіксується у бухгалтерії; використовується для податкового обліку; відображається у графах 3а/4а/5а у додатку 4ДФ.
Виплата фактично здійснюється частинами протягом визначеного періоду (наприклад, протягом місяця). При цьому з кожної суми виплати утримується ПДФО 5% та військовий збір 5%; податки перераховуються:
у день виплати - якщо на картковий рахунок (пп. 168.1.2 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877);
протягом 3-х робочих днів - якщо виплата з каси (пп. 168.1.4 ПК);
у графах 3/4/5 додатку 4ДФ відображається сума, дата фактичної виплати і податки по кожному етапу.
Відповідно до пп. 168.1.5 ПК, якщо дивіденди нараховані, але ще не виплачені, податки мають бути сплачені не пізніше ніж через 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
