Відображення умовно нарахованого ПДВ у податковій декларації

Оскільки при тимчасовому вивезенні для нарахвання умовного ПДВ була застосована ставка 20%, то 3% нарахованого ПДВ відображаються у рядку 11.1 декларації.

За роз’ясненями ДПС ІПК ГУ ДФС у м. Києві від 12.10.2018 р. № 4405/ІПК/26-15-12-01-18.

У разі випуску товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням від оподаткування ПДВ, у вільний обіг на митній території України платник ПДВ сплачує митним органам:

• суму ПДВ, розраховану за основною ставкою ПДВ, за вирахуванням вже сплаченої на підставі умовного часткового звільнення суми ПДВ;


• суму процентів з сум податкових зобов'язань, що підлягали б сплаті у разі, якщо б щодо таких сум надавалося розстрочення податкових зобов'язань.

У рядках 11.1 чи 11.2 декларації (в залежності від ставки) відображаються обсяги ввезення та суми ПДВ, сплачені у зв'язку з випуском товарів, поміщених у вказаний митний режим.

При цьому, оскільки сума процентів, нарахованих відповідно до ч. 7 ст. 106 МКУ, не є сумою ПДВ, такі суми до податкового кредиту не включається, а тому не відображаються у зазначених рядках декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!