ПДВ на інженерні послуги для резидента Великої Британії: нюанси

1. Чи відноситься послуга до п.186.3 ПКУ (інжиніринг/консультації) з місцем постачання в Великій Британії і, відповідно, поза об’єктом ПДВ в Україні?

На нашу думку, така послуга як " інженерні роботи зі створення проєктної документації для електрощитів (по виконанню робіт буде надана проєктна документація відповідно до технічних вимог замовника)" може бути віднесена для цілей податкового обліку до послуг інжинірингу."

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n256):

"14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами)"

Для таких послуг ПКУ визначає місце постачання в ст. 186 ПКУ наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;..."

Отже, якщо замовник - нерезидент, то Ви будете постачати послуги без ПДВ.

2. Чи правильно не складати ПН, тільки відобразити дану операцію в рядку 5 декларації?

Ви не складаєте Пн на замовнкиа-нерезидента, але ця сума послуг має бути вказана за правилрм "першої події" в ряд. 5 декларації та в таблиці 1.1 додатку Д4.

Також не забуваємо, що всі придбані з ПДВ для цих робіт товари/послуги/необоротні активи будуть використані в неоподаткованих операціях, і за правилами п. 198.5 ПКУ на вхідний кредит "прямого призначення" Ви маєте нарахувати умовні ПЗ на рівні вхідного ПДВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість ..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 цього Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;)"

Крім того, умовні зобов`язання також мають нараховуватись на товари/послуги "подвійного призначення" за правилами ст. 199 ПКУ, якщо у Вас одночасно є оподатковані і неоподатковані операції - пропорційно частці неоподаткованих операцій (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4967)

3. Які документи достатньо для підтвердження місця постачання/надання нерезиденту (договір, ТЗ, акт, електронна передача тощо)?

Додаткових документів для підтвердження місця постачання послуг Вам не треба, діє пряма норма п. 186.3 "в" ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!