ПДВ при передоплаті за послуги нерезидента: терміни та нюанси

ПДВ залежить від того які саме це послуги, та де визначене місце надання послуг. Якщо місце їх надання - територія України, то ТОВ слід визнати податкові зобов'язання на дату першої події. Якщо місце надання послуг не територія України, тоді ПДВ не виникає.

Відповідно до абзацу третього пункту 187.8 статті 187 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.

Місце постачання послуг визначається залежно від виду послуг на підставі пунків 186.2, 186.3, 186.3-1 ПКУ.
Зокрема місцем постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном є місцерозташування такого рухомого майна (п. 186.2.1 ПКУ).
Місцем постачання послуг, пов'язаних з нерухомим майном є місцерозташування такого майна (п. 186.2.2 ПКУ).
Відповідно до п. 186.3 ПКУ місцем постачання послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:
а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидів парникових газів (вуглецевих одиниць);
б) рекламні послуги;
в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;
г) надання персоналу, у тому числі якщо персонал працює за місцем здійснення діяльності покупця;
ґ) надання в оренду, лізинг рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів;
д) телекомунікаційні послуги, а саме: послуги, пов'язані з передаванням, поширенням або прийманням сигналів, слів, зображень та звуків або інформації будь-якого характеру за допомогою дротових, супутникових, стільникових, радіотехнічних, оптичних або інших електромагнітних систем зв'язку, включаючи відповідне надання або передання права на використання можливостей такого передавання, поширення або приймання, у тому числі надання доступу до глобальних інформаційних мереж;
е) послуги радіомовлення та телевізійного мовлення;
є) надання посередницьких послуг від імені та за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому пункті;
ж) надання транспортно-експедиторських послуг;
з) надання послуг з виробництва та компонування відеофільмів, кінофільмів, анімаційних (мультиплікаційних) фільмів, телевізійних програм, рекламних фільмів, фоторекламних матеріалів та комп’ютерної графіки;
и) послуги з доступу до пропускної спроможності міждержавних перетинів (фізичні права на передачу) та допоміжні послуги, визначені Законом України "Про ринок електричної енергії".
Також місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг (п. 186.3-1 ПКУ).
Тому для того щоб визначити чи слід визнавати податкові зобов'язання по ПДВ слід перевірити ці послуги на предмет місцянадання таких послуг відповідно до ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!