Оплата за Google Диск: податкові нюанси для нерезидентів

Оплата за користування Google Диском у вигляді щомісячного автоматичного списання з корпоративної картки є оплатою електронних послуг, що надаються нерезидентом. Водночас така операція є виплатою доходу з джерелом походження з України, за надані послуги тому податок на репатріацію відповідно до п.п. 141.4.1 підпункт к) та п.п. 141.4.2 Податкового кодексу України не застосовується. Послуги хмарного зберігання даних класифікуються як інформаційні або електронні послуги, що є виключенням із об’єктів оподаткування цим податком. Це не оренда в класичному розумінні, а саме електронні послуги

Однак, у частині податку на додану вартість ситуація інша. Надання доступу до хмарного сховища є електронною послугою відповідно до п.п. 14.1.56-3 Податкового кодексу України. Місцем постачання таких послуг, згідно з п. 186.3-1, є місцезнаходження отримувача, тобто митна територія України. Це означає, що навіть підприємство на єдиному податку, яке не є платником ПДВ, зобов’язане нарахувати та сплатити ПДВ за ставкою 20% на суму такої послуги.

У такому випадку отримувач послуги (тобто ваша компанія) є відповідальною за нарахування та сплату ПДВ як податковий агент, що прямо передбачено п. 180.2 Податкового кодексу України. Податкове зобов’язання виникає на дату першої події — списання коштів з рахунку. Валюту договору потрібно перерахувати в гривню за офіційним курсом НБУ на цю дату згідно з п. 190.2.

Хоча підприємство не є платником ПДВ, воно повинне подати до податкової служби спеціальний розрахунок податкових зобов’язань за формою, передбаченою п. 208.4 Податкового кодексу України.

J0215526
Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, якi постачаються нерез-ми, у т.ч. їх постiйними предст-ми, не зареєстрованими платниками податкiв, на митнiй територiї України

При цьому право на податковий кредит не виникає.

Отже, податок на репатріацію застосовувати не потрібно, проте ПДВ за електронні послуги, отримані від нерезидента, сплачується у загальному порядку, навіть для єдиноподатників. Сплата відбувається прямо на бюджетний загальний рахунок, за КБК 14010100

Раді допомогти, звертайтесь ще!