Нестача при імпорті: ПДВ, коригуюча декларація та бухгалтерські проводки

Виявлену при імпорті нестачу, яку постачальник не визнає, можна списати на витрати (рахунок 947).

Якщо митна вартість буде відкоригована і відповідно зменшена сума ПДВ, то тоді податковий кредит, відображений на підставі первинної МД, буде зменшено на суму коригування. і оскільки обсяг імпорту офіційно зменшено, товар, якого не вистачає, не буде вважається таким, що був придбаний і використаний в негосподарській діяльності. Отже, нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ у цьому випдаку не потрібно.
Варіант 2: Неможливість скоригувати МД

Якщо з якихось причин вийде скоригувати митну вартість і податковий кредит залишиться в повному обсязі, то у такому разі товари, яких не вистачає, вважатимуться використаними в операціях, що не є господарською діяльністю. Це вимагатиме нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ.Відображення у бухобліку Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 641/ПДВ.

У разі коригування митної вартості відображення в обліку:

Дт 641/ПДВ - Кт 377 — (сторно) на суму зменшення ПДВ.
Дт 281 (або 44, якщо товар продано) Кт 377 — (сторно) на суму зменшення акцизного податку, що був включений до первісної вартості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!