Якщо ваш контрагент визнаний банкрутом (чи ліквідований) та має перед вами заборгованість (ви — кредитор) або навпаки — ви маєте заборгованість перед ним, ваші дії залежать від характеру цієї заборгованості і чи застосовує ваше підприємство податкові різниці.

1. Якщо контрагент‑банкрут винен вам (дебіторська заборгованість)

– необхідно включити свої грошові вимоги до реєстру кредиторів у рамках процедури банкрутства (Кодекс України з процедур банкрутства, ст. 59).

– у бухгалтерському обліку: якщо заборгованість визнається безнадійною (наприклад, боржник банкрут), її списання здійснюється через резерв сумнівних боргів чи безпосередньо на витрати (НП(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”, п. 11).

– якщо ваше підприємство застосовує податкові різниці (річний дохід понад поріг), потрібно враховувати правила розділу III Податковий кодекс України: зокрема пп. 139.2.1 ПКУ збільшує фінансовий результат на суму витрат за створення резерву або списання заборгованості понад резерв, а пп. 139.2.2 ПКУ дозволяє зменшувати результат на суму списаної заборгованості, яка відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ.

– якщо ваше підприємство не застосовує податкові різниці (наприклад, оборот нижче порогу), то списання безнадійної заборгованості відображається за правилами бухгалтерського обліку (НП(С)БО 10, без додаткових коригувань до податку на прибуток. Списанню підлягає заборгованість, щодо якої є впевненість у тому, що вона не буде повернута.

2. Якщо ви боржник контрагента‑банкрута (кредиторська заборгованість)

– ваше зобов’язання не анулюється автоматично. Погашаєте борг відповідно до вимоги ліквідатора за її реквізитами.

– з облікової точки зору: це звичайне погашення зобов’язання — Дт 63 (або інший рахунок), Кт 311 (поточні рахунки) — жодних спецкоригувань за податком на прибуток не потрібно.

– якщо ви застосовуєте податкові різниці — ця операція не створює додаткових коригувань фінансового результату.

Отже, головне — визнати, чи заборгованість стала безнадійною, надати належне документальне оформлення (заява до реєстру кредиторів, рішення ліквідатора, внутрішня бухгалтерська довідка) та діяти відповідно до того, чи ви застосовуєте податкові різниці чи ні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!