Продаж основного засобу працівнику: бухгалтерський облік та нюанси

Так, підприємство має повне право продати ОЗ своєму працівнику.

Така операція оформлюється як стандартний договір купівлі-продажу і відображається в обліку як звичайна реалізація необоротного активу третій стороні. Ініціатива про продаж повинна бути затверджена наказом керівника, а також може бути складений акт комісії, яка визначає недоцільність подальшого використання основного засобу та рекомендує його продаж. Після цього ОЗ переводиться до групи продажу. Переведення здійснюється через бухгалтерські проводки: Дт 131 Кт 105, Дт 286 Кт 105

Важливо зазначити, що амортизація нараховується останній раз саме в момент переведення автомобіля до групи продажу. Згідно з НПСБО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Мінфіну від 27.04.2000 №92, це може відбутися навіть посеред місяця. Програмний документ «Підготовка до вибуття (продажу)» автоматично формує проведення: Дт 91-94 Кт 131 (остання амортизація), а потім Дт 131 Кт 105, Дт 286 Кт 105.

Однак, для податкового обліку існує інший підхід. Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України, мінімальною базою для ПДВ при продажі основного засобу є балансова вартість на початок місяця продажу. Тобто, попередню залишкову вартість на 1 число місяця продажу необхідно зафіксувати для порівняння з продажною ціною. Це дозволить визначити, чи потрібно донараховувати додаткові податкові зобов’язання з ПДВ на мінімальну базу.

Після оформлення продажу здійснюються наступні бухгалтерські проводки:

Дт 361 Кт 712 – відображення доходу від реалізації;
Дт 712 Кт 6432 – нарахування ПДВ;
у разі необхідності донарахування на мінбазу: Дт 949 Кт 6432;
складання податкових накладних: Дт 6432 Кт 6412;
списання собівартості автомобіля: Дт 943 Кт 286;
розрахунок із покупцем: Дт 311 Кт 361.

Раді допомогти, звертайтесь ще!