Правила укладення ліцензійних договорів та оподаткування доходів в Україні
Чи може ТОВ на спрощеній системі оподаткування (група 3, 5 %) отримувати роялті за ліцензійним договором?
Так, може, за умови, що:
Ліцензійний договір з правовласником (нерезидентом) прямо передбачає можливість передавати права третім особам (наприклад, українському ТОВ).
КВЕД, що відповідає такій діяльності, включений до реєстраційних даних платника ЄП.
гідно зі ст. 1109 Цивільного кодексу України, субліцензія може бути передана лише за згодою первинного ліцензіара. Якщо у вашому договорі з нерезидентом це дозволено, ТОВ має право укласти субліцензійний договір з українською компанією.
Оподаткування роялті у юросіб на ЄП
Податковий кодекс України (пп. 292.1) визначає, що для юридичних осіб на спрощеній системі доходом вважається будь-який дохід, отриманий у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. Пункт 292.11 не містить винятку щодо роялті. Відтак, роялті включається до доходу єдиноподатника та оподатковується за ставкою:
5 %, якщо ви не є платником ПДВ, або
3 %, якщо ви зареєстровані платником ПДВ
(відповідно до п. 293.3 ПКУ).
Для ФОП на ЄП правила інші — роялті не є підприємницьким доходом і оподатковується за загальними правилами як дохід фізичної особи: 18 % ПДФО + 5 % військовий збір.
Відповідно до пп. 8 п. 299.7 ПКУ, усі види діяльності, з яких отримується дохід, мають бути зазначені у реєстраційних даних платника ЄП.
Найбільш відповідний КВЕД для одержання роялті — 77.40 "Лізинг інтелектуальної власності та подібних продуктів, крім творів, захищених авторським правом".
Згідно з Методологічними основами до КВЕД (наказ Держкомстату № 396), цей клас охоплює надходження роялті за використання:
патентів
торгових марок і брендів
франшиз
розвідувальної інформації про ресурси
Якщо діяльність, що приносить дохід, не зазначена у реєстраційних даних, відповідно до п. 7 пп. 298.2.3 ПКУ ТОВ повинне буде перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за періодом, коли такий дохід був отриманий.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Вимоги до оренди офісу для новоствореного ТОВ та 20-ОПП
Включення РК до декларації з ПДВ: період і нюанси
Звільнення працівника: розрахунок зарплати та ЄСВ в нюансах
2.А якщо звільняється з 29 числа місяця в такому разі як…
Податкові зобов'язання при трьохсторонньому договорі: правильність реєстрації
Коригування ПДВ: як правильно відобразити в бухгалтерському обліку
Митним органом прийнято рішення про коригування митної вартості придбаних товарів. В лютому 2026р нам повернули суми сплачених раніше ПДВ та мита. Так як товар ми продали ще в минулому році, отримані суми визнали доходом. В квітні 2026р було оформлено Аркуш…
Скільки податкових накладних потрібно скласти при продажу
Повернення ПДВ за претензією: нюанси коригування та обліку
Штраф за помилкову сплату: можливість уникнення через пояснення
Валютні операції: ПДВ та репатріація при імпорті товарів
Зменшення орендної плати: законність допугоди між ФОПами
Виправлення помилок у звітах: код 29 замість 36
Показувати адвокатські послуги в формі 4ДФ: нюанси коду
Подвійне оподаткування для ФОП з доходами з Польщі: що знати
Внесення майна в статутний капітал ТОВ: оцінка і можливості
Як краще приміщення і обладнання внести в статутний капітал чи потім укласти договір позики чи оренди між засновником та ТОВ?
Якщо вносити в статутний…
