Облік купівлі-продажу цінних паперів: курсова різниця та рахунки

Оскільки мета - подальший перепродаж наступного дня, це означає, що для цілей бухгалтерського обліку ціоблігації класифікуються як поточні фінансові інвестиції.

Для заразування на баланс придбанизх облігацій собівартість складається з ціни їх придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з їх придбанням (п. 4 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції»). Оскільки облігації придбано за гривню, їх вартість фіксується в гривні на дату придбання і надалі не переоцінюється у зв'язку зі зміною курсу долара США (номіналу облігації).

Отже Дт377/посередник Кт311 = 4 млн + винагорода посередника

Дт352Кт377 = 4 млн + винагорода посередника

аким чином, собівартітсь облігацй включає суму винагороди посередника. Припустимо, винагорода склала 20000. Таким чином, на Дт352 4 020 000

Поодаж нерезиденту за валюту, припустимо умовний курс на дату продажу 48 грн/євро, а на дату ориання коштів від нерезидента 49 грн/євро (цифри умовні, викючно для ілюстрації).

Припустимо , ціна продажу 110 000 євро

Відображено дохід від реалізації облігацій нерезиденту на дату продажу: 110 000 х48 =5 280 000 грн

Дт362Кт741

Заборгованість на субрахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» є монетарною статтею, за нею будемо обліковувати курсові різниці на дату здійснення господарської операції (погашення заборгованості) та на дату балансу (п. 8 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів»).

Списано собівартість реалізованих облігацій Дт971Кт352 =4 020 000 )собівартість, див. вище як її сформували)

Отримано оплату від нерезидента (іншою датою - тією, коли курст вже становив 49грн/євро) на валютний рахунок Дт312Кт362 = 110 000 євро по курсу на дату надзодження = 110 000 х 49 =5 390 000

Відображено дохід від курсової різниці Дт362Кт714 = (5390000 - 5280000)= 110 000

Якщо ж продаж та оплата відбулися в один день, курсових різниць не виникне.

Платники податку, які застосовують податкові різниці, ведуть окремий облік фінансових результатів від операцій з продажу цінних паперів. Результат (прибуток або збиток) відображається у додатку ЦП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (пп. 141.2.3 Податкового кодексу України).

Раді допомогти, звертайтесь ще!