Операції з імпорту: проведення платежів та повернення коштів постачальнику

По наведеним Вами даним може бути такий облік:

07.11.2025, курс НБУ 42,0836

Дт 632 Кт 312 - 1000 дол. х 42,0836 = 42 083,60 грн - часткова оплата постачальнику в сумі 1000 дол

10.11.2025, курс НБУ - 41,9782

Дт 316/312 Кт 6852 - 950 дол. х 41,9782 = 39 879,29 - через помилку в реквізитах, банк кореспондент повернув гроші за вирахуванням своєї комісії

Дт 92 Кт 6852 - 50 дол х 41,9782 = 2 098,91- комісія банку по курсу НБУ на день повернення

Дт 6852 Кт 632 - 1000 дол. х 42,0836 = 42 083,60 - переведена раніше здійснена оплата в монетрану заборгованість на дату повернення коштів, але за курсом першої оплати

Дт 945 Кт 6852 - (41,9782 - 42,0836) х 1000 дол. = 105,40 - курсові різниці між датою повернення і датою перерахування коштів по сумі 1000 дол.

Коли кошти від постачальника мають повернутися, оплачена сума по Дт 632 стає монетарною (очікуємо повернення валюті) заборгованістю, відповідно, по ній нараховують курсові різниці за правилами п.8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text).

Дт 632 Кт 312 - 950 дол. х 41,9782 = 39 879,29 - зразу кошти були відправлені знов постачальнику за правильними реквізитами.