Як зберегти спрощену систему після перевищення ліміту в листопаді

Якщо ФОП припинить підприємницьку діяльність у 2025 році, подасть ліквідаційну декларацію за 2025 рік і сплатить ЄП 15 % з суми перевищення згідно п. 293.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ,то при його повторній реєстрації у 2025 році він не зможе обрати 2 групу ЄП, оскільки буде враховуватись дохід, який він отримав у 2025 році.

Тому, такий ФОП також зможе зареєструватись лише на 3 групу ЄП, оскільки у 2025 році перевищив ліміт доходу для 2 групи. Це передбачено у абз. 3 п. 298.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213.

Якщо ФОП перейде на 3 групу ЄП, то повернутись на 2 групу він зможе не раніше 01.04.2026 (за певних умов).

ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945

«Чи має право ФОП – платник ЄП першої або другої групи, яка у поточному році перевищила дозволений граничний обсяг доходу у відповідній групі та перейшла на іншу групу платників ЄП, повернутись з наступного звітного року на першу або другу групу платника ЄП у зв’язку зі збільшенням граничного обсягу доходу, що пов’язано з розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року?»

Відповідь:

Так, має право за умови дотримання вимог, визначених п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України.»

Ліміт доходу для ФОП 2-ї групи у 2026 році становитиме 7 211 598 грн (якщо ви не перевищили цей ліміт, то можете повернутись на 2 групу з 01.04.2026 року)

Зверніть увагу, є також консультація контролюючих органів де вказано, що повернутись на ІІ групу ви можете тільки з 01.01.2027 року (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28564).

"З якого періоду ФОП – платник ЄП може перейти до першої або другої групи у разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу, що передбачає відповідна група?

Відповідь:

У разі перевищення платником єдиного податку першої або другої групи обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), фізична особа – підприємець повинна здійснити перехід на застосування іншої ставки податку (змінити групу єдиного податку) або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування.
У подальшому фізична особа – підприємець може повернутись або здійснити перехід на сплату єдиного податку як платник першої або другої групи з початку календарного року, наступного за роком, в якому нею виконано вимоги, визначені п. 291.4 ст. 291 ПКУ щодо обраної групи єдиного податку, у тому числі і щодо обсягу доходу. "

Тому варто отримати ІПК.