Оплата земельної ділянки: нюанси ПДФО та військового збору

Не заборонено провести оплату земельної ділянки з каси. Важливо дотриматися готівкових обмежень у готівкових розрахунках

1.Оплата за земельну ділянку фізособі треба проводити із дотриманням готівкового обмеження, визначеного п.6 розд. ІІ Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, постанова Правління НБУ від 29.12.2017 № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text СГ мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами з фізичними особами - у розмірі до 50000 (п'ятдесяти тисяч) грн включно. Тобто на день одній фізособі не можна виплатити більше 50 000 грн фізособі- продавцю земельної ділянки.

2. Дохід, отриманий фізичною особою від продажу земельної ділянки, підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ. При цьому релігійна організація, яка виплачує дохід фізичній особі, виступає податковим агентом. Це означає, що вона зобов'язана нарахувати, утримати та сплатити до бюджету ПДФО та ВЗ із суми доходу, що виплачується фізичній особі.

3. Дохід від продажу земельної ділянки для ведення особистого сільського господарства не оподатковується ПДФО за одночасного виконання таких умов (пп. 172.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 ):

- продаж здійснюється один раз протягом звітного податкового року;

-земельна ділянка перебуває у власності платника податку понад три роки. Ця умова не поширюється на майно, отримане у спадщину;

- розмір земельної ділянки не перевищує норми безоплатної передачі, визначені ст. 121 Земельного кодексу для ведення особистого селянського господарства (як правило, не більше 2,0 гектарів). Якщо не виконується хоча б одна з умов для звільнення від оподаткування (наприклад, ділянка у власності менше трьох років, або це другий продаж нерухомості за рік, або площа перевищує норми безоплатної приватизації), дохід оподатковується ПДФО за ставкою 5%.

У разі продажу третього та наступних об'єктів нерухомості протягом звітного податкового року, дохід оподатковується за ставкою 18%.

Військовий збір завжди 5%.

Отже в договорі купівлі – продажу, що посвідчує нотаріус, має бути зазначено про черговість продажу протягом року. Отже нотаріус має повідомити покупця (релігійну організацію) щодо необхідності сплати податки чи навпаки звільнення від податків.

Якщо податки не утримуєте, то потрібно в 4 ДФ лише відобразити нарахований/виплачений дохід за ознакою доходу «104»