Облік ЄСВ та лікарняного: нюанси звітності та зарплати

В місяці формування лікарняного дотягувати до мінвнеску ЄСВ не потрібно

Згідно з п. 1 та п. 4 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати.

У разі, якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464). Умовою застосування зазначеної норми є відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця.

Правила нарахування ЄСВ у разі перехідних лікарняних (коли в поточному місяці нараховуються лікарняні за минулий місяць) податківці навели у листі ДФСУ від 02.02.2017 р. №1925/6/99-99-13-02-01-15. В ньому зазначено, що для працівника (за основним місцем роботи), у якого початок та закінчення лікарняного припадають на різні місяці, ЄСВ у місяці початку лікарняного нараховується за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не відома, адже сума лікарняних буде визначена після надання листка непрацездатності. На сьогодні це відбувається в момент набуття е-листком непрацездатності статусу «Готовий до сплати».

Якщо після розподілу лікарняного між місяцями, коли суми допомоги з тимчасової непрацездатності відносять до того місяця, за який їх нараховано, загальний дохід за місяць буде меншим від мінімального розміру, аж тоді виникає потреба донарахувати ЄСВ за минулий місяць (місяці), виходячи з мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід).

Отже, в Д1 жовтня ЄСВ нараховуєте по факту, без доплати ЄСВ до мінвенску. Це буде один зарплатний рядок.

А Д1 листопада формуєте зарплатний рядок по зарплаті за листопад та окремо два рядки по лікарняних за жовтень та за листопад.

Якщо загальна сума нарахування за жовтень ,з курахуванням нарахованого лікарняного за дні жовтня буде менше за мінзарплату, то маєте провести донарахування ЄСВ до мінвнеску. Відповідно в Д1 листопада буде додатковий рядок із КТН 13 , в графі 10 – жовтень.