Коригування фінансового результату при експорті товарів нерезидентам

Коригування на 30% у рядку 3.1.7 додатку РІ здійснюється лише у випадку, якщо нерезиденти з Латвії чи Грузії входять до Переліку №480 або №1045, ви - високодохідник, і не надано документів, що підтверджують звичайність ціни чи сплату податку контрагентом.

Відповідно до положень ПКУ, зокрема пп. 140.5.5¹ ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, коригування фінансового результату до оподаткування на 30% вартості реалізованих товарів, робіт або послуг нерезидентам застосовується лише у таких випадках:

Платник є високодохідником (річний дохід понад 40 млн грн або добровільно застосовує податкові різниці).

Експорт здійснюється на користь нерезидентів, які:

зареєстровані у державах/територіях, включених до Переліку №1045 (низькоподаткові юрисдикції) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF/ed20240605#n10;

або мають організаційно-правову форму з Переліку №480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#n8, які не сплачують корпоративний податок, і/або не є податковими резидентами країни реєстрації.

У випадку, якщо ваші контрагенти з Латвії чи Грузії не відповідають жодному з критеріїв із зазначених переліків (тобто не належать до "ризикових" юрисдикцій або організаційно-правових форм), коригування не проводиться, і заповнення рядка 3.1.7 додатку РІ не потрібне.

Якщо ж один із контрагентів все ж таки належить до одного з переліків:

Для контрагентів із Переліку №480 можна уникнути коригування, якщо надана довідка про сплату корпоративного податку нерезидентом у відповідній юрисдикції (з перекладом і легалізацією), або звіт, що підтверджує, що ціна відповідає рівню звичайної (за принципом "витягнутої руки").

Для контрагентів із Переліку №1045 - потрібно надати лише звіт про відповідність звичайній ціні (довідка не звільняє від коригування).

Більше інформації у статті за посиланням: https://7eminar.ua/events/3219/6379