Облік бракованих запчастин та повернення нерезиденту: питання бухгалтерії

Які будуть проводки по несправній (бракованій) звпчастині (платі), оприбуткування на баланс чи на забалансовий , повернення нерезиденту по якому документу?

На нашу думку, окрема запчастина (бракована) Вами не придбавалася окремо у нерезидента.

Тому, якщо прийняте рішення повернути запчастину нерезиденту, а він буде надсилати Вам іншу запчастину, то в обліку це може бути проведено так

1. Повернення запчастини:

Дт 207 Кт 152 - виокремлена запчастина по справедливій ціні (за осонву можна взяти договірну вартість, вказану в митній декларції на реекспорт). Акт оприбуткування бракованої запчастини

Дт 949 Кт 207 - списана на витрати вартість запчастини, відвантаженої по реекспорту, видаткова накладна

При дотриманні вимог п. 5 ч. 1 ст. 86 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1131) вивезення таких товарів в режимі реекспорту оподатковується ПДВ за ставкою 0 % (п. 206.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5135).

2. Ввезення запчастини на заміну

Дт 207 Кт 718 - оприбутковуєте запчастину по справедливій вартості (п. 12 НПСБО 9, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text).

Дт 207 Кт 377/миттниця - мито

Дт 207 Кт 63 -- брокерськіпослуги, послуги перевезення, інші

Дт 152 Кт 207 - відносите її на первісну вартість обладнання (як заміну брокованої запчастини).

Дт 6412 Кт 377/митниця - сума ПДВ, сплаченого при імпорті, включається до податкового кредиту.